【考点精讲】
非同一控制下的企业合并（购买法）（财务与会计）
购买方在购买日应当按照企业合并会计准则确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。
非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的账务处理：
①以货币资金进行投资的
借：长期股权投资
贷：银行存款
②以固定资产进行投资的
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
借：长期股权投资
贷：固定资产清理（固定资产的公允价值）
借：营业外支出—处置非流动资产损益（或者为贷方的营业外收入）
贷：固定资产清理
③以库存商品进行投资的
借：长期股权投资
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品
④发行股票进行投资的
借：长期股权投资
贷：股本（面值）
资本公积—股本溢价（发行股票的公允价值－股本的面值）
【疑难问题解答】
当事人一方迟延履行债务或者有其他违约行为致使不能实现合同目的，当事人可以解除合同。这句话中的“其他违约行为”怎么理解？（税收相关法律）
解答：致使不能实现合同目的的其他违约行为，主要指违反的义务对合同目的的实现十分重要，如一方不履行这种义务，将剥夺另一方当事人根据合同有权期待的利益。该种违约行为主要包括：
（1）完全不履行，即债务人拒绝履行合同的全部义务。
（2）履行质量与约定严重不符，无法通过修理、替换、降价的方法予以补救。比如，约定交付的标的物是一级棉花，但交付的却是买方根本无法使用的次等品。
（3）部分履行合同，但该部分的价值和金额与整个合同的价值和金额相比占极小部分，对于另一方当事人无意义。比如，约定交付100吨钢材，只交付了10吨；或者未履行的部分对于整个合同目的的实现至关重大，比如，成套设备买卖，未交付关键配件，使交付的设备无法运转。
【易错易混辨析】
清算所得与剩余资产的区别（税务代理实务）
清算所得是清算企业应交企业所得税的应纳税所得额。
清算企业的剩余资产是可以向股东分配的实际资产。
二者不是一个概念，可以理解为一个是所得，一个资产。
清算所得的计算
结合财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）的相关规定，清算所得用公式表述如下：清算所得＝资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础＋债务清偿损益－清算费用－相关税费－可弥补以前年度亏损。
企业的资产可变现价值是指企业清理所有债权债务关系、完成清算后，所剩余的全部资产折现计算的价值。如果企业剩余资产能在市场上出售而变现，则可以其交易价格为基础。用公式表述如下：资产可变现价值或交易价格＝货币资金＋清理债权的可收回金额＋存货的可变现价值＋固定资产的可变现价值＋非实物资产的可变现价值。
债务清偿损益是指纳税人在清算期间实际偿还的债务金额与负债计税基础的差额。
清算费用是指纳税人在清算过程中实际发生的、与清算活动有关的费用，包括清算组组成人员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费、评估费、咨询费等。
相关税费是指在清算期间因处理资产、负债而产生的营业税、印花税、土地增值税、教育费附加等税费。
清算期间应缴企业所得税＝清算所得×企业所得税税率（即25%）。
清算所得＝企业的全部资产可变现价值或交易价格－资产的计税基础-清算费用－相关税费＋债务清偿损益－弥补以前年度亏损
可以向企业所有者分配的剩余财产＝企业的全部资产可变现价值或交易价格-清算费用－职工的工资－社会保险费用－法定补偿金－结清清算所得税－以前年度欠税－清偿企业债务
【历年考题剖析】
纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题-2009年）
A.不同性质的税种，其纳税期限不同
B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式
C.采取何种形式的纳税期限，与课税对象的性质有密切关系
D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限
E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限
答案：ACE
解析：本题考查税收实体法的要素纳税期限。我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳；个人所得税中的劳务报酬所得等采取按次纳税的办法；房产税实行按年计算、分期缴纳。
【经验分享】
正保会计网校优秀学员经验分享（税法Ⅱ）
2011年注册税务师考试学习心得：
很幸运能在2011年一次性通过注册税务师五科考试，对于这个满意的结果，我要感谢自己的坚持，感谢家人的支持，更要感谢正保会计网校的扶持。
我是一个妈妈级考生。原来所学的专业就是会计。虽然是妈妈级考生，我没有像其他妈妈一样有那么辛苦的经历。我对于注册会计师和注册税务师非常向往，从2009年的注会到2011的注税，就没有离开过正保会计网校，跟着网校学习的三年，不仅在学习上带来莫大的帮助，而且在工作上也带来不可忽视的效果。通过这三年来的工作和学习，可以说虽然网络是虚拟的，但对网校的感情却是真实的。
刚开始参加网络课件的学习也遇到了各种困难和挫折，无从入手，浪费掉很多宝贵的时间，总是不能全心听课，听了不一会儿就去看网页上的其他东西了，后来我先看一遍书，然后把课件调到1.5至2.0的速度，集中注意力一小段时间，快速听完网校的课件，这样就没有时间去分心了，网校的语速选择功能对我确实起到了很好的效果，之后我能又快又有效地完成第一遍课件。
网校答疑的方便与实用应该是每个学员都能体会到，在我学习的过程中，提问的机会不是很多，一般都能在别人的提问中找到自己想要的答案，网校还会归纳出精华贴，在临近考试的那段时间，就是单看网校的精华贴也能够起到很好的复习作用，而且有些答疑老师回答的内容很幽默，在答疑板上还可以进行讨论。能在轻松愉快中接受对知识点的阐述。
