【每日一练】

1.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金

B.对骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款

C.因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年

E.对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征

2.甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.该项股权收购符合特殊性税务处理条件

B.该项股权收购免于征收企业所得税

C.该项股权收购应纳税额2000万元

D.该项股权收购应纳税额200万元

E.甲企业确认非股权支付额对应的资产转让所得800万元

3.下列各项中，应计算缴纳消费税的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.外购应税消费品用于非应税项目

B.自产应税消费品用于本企业职工福利

C.委托加工应税消费品收回后直接对外销售

D.外购应税消费品发生的非正常损失

4.依据《行政强制法》的规定，下列有关行政机关申请人民法院强制执行需要遵循的规定包括（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.行政机关申请人民法院强制执行前，应当催告当事人履行义务

B.催告书送达10日后当事人仍未履行义务的，行政机关可以向所在地有管辖权的人民法院申请强制执行

C.执行对象是不动产的，向不动产所在地有管辖权的人民法院申请强制执行

D.强制执行申请书应当由行政机关负责人签名，加盖行政机关的印章，并注明日期

E.行政机关申请人民法院执行，须缴纳申请费

5.下列关于外国企业常驻代表机构核定征收企业所得税的相关表述正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额

B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税

C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额

D.发生的实际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额

E.以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额

【答案及解析】

1.答案：ADE

解析：选项B，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款；选项C，因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，特殊情况下，追征期是5年，同时还要追征滞纳金。

2.答案：ADE

解析：条件1：受让企业收购的资产占转让企业全部资产的80%＞75%；

条件2：股权支付金额占交易支付总额43200/（43200+4800）＝90%＞85%；

所以，股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的；但是，非股权支付对应的股权所得＝10000×80%×（6－5）×4800/48000＝800（万元）。

应缴纳企业所得税＝800×25%＝200（万元）

3.答案：B

解析：自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税。

4.答案：ABCD

解析：本题考核申请人民法院强制执行的规定。根据《行政强制法》的规定，行政机关申请人民法院强制执行，不缴纳申请费。强制执行的费用由被执行人承担。人民法院以划拨、拍卖方式强制执行的，可以在划拨、拍卖后将强制执行的费用扣除。所以选项E错误。

5.答案：DE

解析：选项A，代表机构缴纳的滞纳金、罚款不应作为代表机构的经费支出额；选项B，代表机构购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税；选项C，代表机构利息收入不得冲抵经费支出额。