【每日一练】

1.按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.《企业所得税暂行条例》

B.《税收征收管理法实施细则》

C.《税务部门规章制定实施办法》

D.《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》

2.下列关于税收立法表述正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章

B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律

C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由全国人民代表大会裁决

D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循

3.根据企业所得税法的规定，下列关于企业清算的说法中不正确的是（ ）。（税法Ⅱ-单选题）

A.企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税

B.企业清算时，应当以清算期间作为1个纳税年度

C.企业清算时全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失

D.被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按清算企业原有的计税基础确定计税基础

4.甲公司2009年6月1日购入乙公司股票进行长期投资，取得乙公司40%的股权，2009年12月31日，该长期股权投资明细科目的情况如下：成本为600万元，损益调整（贷方余额）为200万元，其他权益变动借方余额为300万元，假设2009年12月31日该股权投资的可收回金额为680万元，下列有关2009年12月31日计提该项长期股权投资减值准备的账务处理，正确的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.借：投资收益420

贷：长期投资减值准备420

B.借：资产减值损失200

贷：长期股权投资减值准备200

C.借：投资收益20

贷：长期股权投资减值准备20

D.借：资产减值损失20

贷：长期股权投资减值准备20

5.根据相关法律的规定，出现下列（ ）情形时，一般保证的保证人不得行使先诉抗辩权。（税收相关法律-单选题）

A.作为债务人的自然人死亡的

B.债务人移居国外，境内没有财产，债权人也无法与其取得联络的

C.债务人不履行到期债务的

D.保证人以书面形式向债权人、债务人以外的第三人表示放弃先诉抗辩权的

6.某企业2011年填报《企业所得税年度纳税申报表（A类）》时，第11行“营业外收入”应当包括下列（ ）项目。（税务代理实务-多选题）

A.无形资产转让净收益

B.废料销售收入

C.购货时向销售方收取的违约金

D.购货时取得的现金折扣

E.销售货物时收取的包装物租金

【答案及解析】

1.答案：D

解析：选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高，其余选项均是国务院及其部委制定的，其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。

2.答案：D

解析：选项A，我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法而高于税收法规、规章；选项B，《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会常务委员会通过的税收法律；选项C，税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决。

3.答案：D

解析：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。

4.答案：D

解析：2009年末长期股权投资的账面价值＝600－200+300＝700（万元），可收回金额为680万元，应计提减值准备20万元。

5.答案：B

解析：本题考核先诉抗辩权。有下列情形之一的，保证人不得行使先诉抗辩权：（1）债务人住所变更，致使债权人要求其履行债务发生重大困难的；（2）人民法院受理债务人破产案件，中止执行程序的；（3）保证人以书面形式放弃前款规定的权利的。债务人移居国外，境内没有财产，债权人也无法与其取得联络的，属于债务人住所变更，致使债权人要求其履行债务发生重大困难的情况。如果保证人是以书面形式向主债务当事人表示放弃先诉抗辩权的，则发生放弃先诉抗辩权的效力。选项D说的是向主债务当事人以外的第三人表示放弃先诉抗辩权的，则不发生放弃先诉抗辩权的效力。

提示：保证人之所以享有先诉抗辩权，是基于担保合同相对于主合同的从属性质以及对主债务的补充性。

6.答案：AC

解析：选项D通过“财务费用”核算；选项B、E应当通过“其他业务收入”核算，填入第1行“营业收入”中。