【每日一练】

1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）

A.税收法律关系的主体是国家

B.税收法律关系中权利与义务具有对等性

C.税收法律关系的成立以征纳双方意思表示一致为要件

D.征税权虽是国家法律授予的，但是不可以放弃或转让

2.根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.国债利息

B.存款利息

C.财政补贴

D.财政拨款

E.居民企业直接投资于其他居民企业（非上市公司）取得的股息

3.长期股权投资在处置时，下列描述不正确的是（ ）。（财务与会计-单选题）

A.处置长期股权投资，其账面价值和实际取得价款的差额，应当计入当期损益

B.权益法下，因被投资方除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的金额，在处置时不需要做处理

C.处置长期股权投资的时候要将原来计提的长期股权投资减值准备也进行结转

D.对于尚未领取的现金股利或利润贷记“应收股利”

4.某外贸企业假报出口，共骗取出口退税款15万元。经查，该企业只交税7万元，则该企业的行为构成（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.骗取出口退税罪和逃税罪

B.骗取出口退税罪

C.逃税罪和诈骗罪

D.逃税罪

5.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有（ ）。（税务代理实务-多选题）

A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现

D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现

E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现

【答案及解析】

1.答案：D

解析：税收法律关系的主体是指税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人。所以A选项的正确说法应该是：税收法律关系主体的一方只能是国家；税收法律关系中权利与义务不具有对等性；税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件。

2.答案：AE

解析：选项B是应税收入；选项C、D是不征税收入；选项A、E是免税收入。免税收入主要包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。

3.答案：B

解析：采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置时应自资本公积转入当期损益，所以选项B不正确。

4.答案：A

解析：本题考核骗取出口退税罪和逃税罪的认定。对纳税人实施假报出口或者其他欺骗手段，骗取出口退税的，应当分别情况定罪处罚。纳税人缴纳税款后，采取上述欺骗方法，骗取所缴税款的，按逃避缴纳税款罪处罚；骗取税款超过所缴纳的税款部分，对超过的部分以骗取出口退税罪论处。

5.答案：ABDE

解析：选项C，股权转让收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现。