【考点精讲】
企业股权投资损失的确认（税法Ⅱ）
（1）确认企业股权投资损失需要的证据材料
①股权投资计税基础证明材料；
②被投资企业破产公告、破产清偿文件；
③工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；
④政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件；
⑤被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；
⑥被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；
⑦企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；
⑧会计核算资料等其他相关证据材料。
被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。
（2）不能作为损失在税前扣除的股权和债权
①债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；
②违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；
③行政干预逃废或悬空的企业债权；
④企业未向债务人和担保人追偿的债权；
⑤企业发生非经营活动的债权；
⑥其他不应当核销的企业债权和股权。
【疑难问题解答】
个人所得税计入“支付给职工以及为职工支付的现金目项”还是“支付的相关税费”项目？（财务与会计）
应该计入“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。
支付给职工以及为职工支付的现金：本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。
支付的各项税费：本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、所得税、教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。
举例：假设工资4000，企业负担的社保费用1500，个人负担社保300、个人所得税25。会计核算如下：
（1）计提：
借：管理费用等5500
贷：应付职工薪酬（工资、社保）5500
（2）代扣代缴社保金和个税时：
借：应付职工薪酬—工资（仅个人承担部分的保险、个税的数）325
贷：其他应付款—代扣代缴社保费（个人承担部分）300
应交税费—代扣代缴个人所得税25
（3）实际发放
借：应付职工薪酬5500－325
其他应付款—代扣代缴社保费（个人承担部分）300
应交税费—代扣代缴个人所得税25
贷：银行存款5500
【易错易混辨析】
对于刑事诉讼中的中止审理和延期审理的情形怎么区分辨别？（税收相关法律）
诉讼中止是人民法院在审判过程中，因出现使案件在较长时间内无法继续审理的情形，而决定诉讼中止。延期审理，是指在特定情形下，人民法院把已经确定的审理期日或正在进行的审理顺延至另一期日进行审理的制度。也就是说诉讼中止的法定情形来自于诉讼以外，何时恢复诉讼，通常受诉法院是很难左右的；延期审理的法定情形来自于诉讼之中，恢复审理的日期通常由人民法院确定。具体而言：
中止诉讼与延期审理的区别有：
（1）适用范围。诉讼中止可以发生于诉讼程序开始以后一直到判决作出以前的任何诉讼阶段；延期审理则只能适用于开庭审理阶段。
（2）适用效果。诉讼中止，受诉法院和当事人、其他诉讼参与人就本案的一切诉讼活动都应当停止进行；延期审理只是将对本案开庭审理的日期推延，有关诉讼活动并不因此停止。
（3）恢复审理。诉讼中止的法定情形来自于诉讼以外，何时恢复诉讼，通常受诉法院是很难左右的；延期审理的法定情形来自于诉讼之中，恢复审理的日期通常由人民法院确定。
【历年考题剖析】
1.企业所得税年度申报表附表三《纳税调整项目明细表》中所列补充养老保险和补充医疗保险属于（ ）。（税务代理实务-单选题-2010年）
A.收入类调整项目
B.资产类调整项目
C.扣除类调整项目
D.与取得收入无关的调整项目
答案：C
解析：在企业所得税纳税申报表附表三中，补充养老保险与补充医疗保险属于扣除类调整项目。
2.企业2010年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有（ ）。（税务代理实务-多选题-2011年）
A.摊派支出可以税前扣除
B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额
C.对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过20万元
D.税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日
E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
答案：DE
解析：选项A，摊派支出属于与取得收入无关的支出，不予税前扣除。选项B，企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币计算应纳税所得额。选项C，对于工业企业和其他企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过30万元。
【答疑总结】
对于关税的申报时限总是容易弄混，请老师帮忙总结一下？（税法Ⅰ）
解答：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报，海关根据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。如关税缴纳期限的最后1日是周末或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法定节假日过后的第1个工作日。为方便纳税义务人，经申请且海关同意，进（出）口货物的纳税义务人可以在设有海关的指运地（启运地）办理海关申报、纳税手续。
关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
