【考点精讲】
货币资产损失的确认（税法Ⅱ）
企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收及预付款项损失等。
1.现金损失应依据以下证据材料确认：
（1）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；
（2）现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；
（3）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；
（4）涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；
（5）金融机构出具的假币收缴证明。
2.企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失应依据以下证据材料确认：
（1）企业存款类资产的原始凭据；
（2）金融机构破产、清算的法律文件；
（3）金融机构清算后剩余资产分配情况资料。
3.企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：
（1）相关事项合同、协议或说明；
（2）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；
（3）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；
（4）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；
（5）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；
（6）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；
（7）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。
【疑难问题解答】
如何确定递延年金现值计算公式A[（PVAi，n＋m）-（PVAi，m）]或A（PVAi，n）×（PVi，m）中的期数n和m的数值。（财务与会计）
（一）n的数值的确定：
注意：“n”的数值就是递延年金中“等额收付发生的次数”或者表述为“A的个数”。
[例1]某递延年金从第4年起，每年年末支付A元，直至第8年年末为止。
[解答]由于共计发生5次，所以，n＝5
[例2]某递延年金从第4年起，每年年初支付A元，直至第8年年初为止。
[解答]由于共计发生5次，所以，n＝5
（二）递延期m的确定：
（1）首先搞清楚该递延年金的第一次收付发生在第几期末（假设为第W期末）；
（2）然后根据（W-1）的数值即可确定递延期m的数值；
注意：在确定“该递延年金的第一次收付发生在第几期末”时，应该记住“本期的期初和上期的期末”是同一个时间点。
[例1]某递延年金从第4年开始，每年年末支付A元。
[解答]由于第一次发生在第4期末，所以，递延期m＝4-1＝3
[例2]某递延年金从第4年开始，每年年初支付A元。
[解答]由于第一次发生在第4期初（即第3期末），所以，递延期m＝3-1＝2
（三）下面把上述的内容综合在一起，计算一下各自的现值：
[例1]某递延年金从第4年起，每年年末支付A元，直至第8年年末为止。
[解答]由于n＝5，m＝3，所以，该递延年金的现值为：
A[（PVAi，8）-（PVAi，3）]或A（PVAi，5）×（PVi，3）
[例2]某递延年金从第4年起，每年年初支付A元，直至第8年年初为止。
[解答]由于n＝5，m＝2，所以，该递延年金的现值为：
A[（PVAi，7）-（PVAi，2）]或A（PVAi，5）×（PVi，2）
【易错易混辨析】
犯罪中止和犯罪终止怎么区分？（税收相关法律）
终止和中止意思是不一样的。简单说，终止表示犯罪终结了，中止表示犯罪停止形态。
犯罪中止，指在犯罪过程中，行为人自动放弃犯罪或者自动有效地防止犯罪结果发生，因而未完成犯罪的一种犯罪停止形态。包括以下两种情形：
（1）自动放弃犯罪的犯罪中止
自动放弃犯罪的犯罪中止，是指行为人在犯罪预备或者犯罪实行过程中，自动放弃实施犯罪，因而使犯罪未完成的犯罪停止状态。其特征有：必须在犯罪预备或者犯罪实行过程中放弃犯罪；必须是自动放弃犯罪。这是成立犯罪中止的实质条件；必须是彻底放弃犯罪。
（2）自动有效地防止犯罪结果发生的犯罪中止
自动有效地防止犯罪结果发生的犯罪中止，是指行为人实施完毕犯罪行为后、犯罪结果出现之前，自动采取措施有效地避免犯罪结果发生，因而使犯罪未完成的犯罪停止形态。
对于中止犯，没有造成损害的，应当免除处罚；造成损害的，应当减轻处罚。
【历年考题剖析】
1.关于现行增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题-2011年）
A.某公司进口货物，取得国外的运输发票计算的增值税进项税额准予抵扣
B.某公司自制设备器具，财务上直接转入“固定资产”核算，用于增值税应税项目（不含免征增值税项目），自制固定资产的进项税额不作进项税额转出
C.某汽车销售公司装修汽车销售展厅，所耗用的装饰材料均取得增值税专用发票，这些装饰材料进项税额准予抵扣
D.某生产企业，办公室和车间共用一块电表，每月电费开具增值税专用发票结算，办公室用电的进项税额不准抵扣
答案：B
解析：选项A，境外的运输发票不能在我国抵扣进项税额；选项C，企业外购材料用于非增值税应税项目，进项税额不允许抵扣；选项D，办公室属于为生产服务的部门，其耗用的电量可以抵扣进项税额。
2.某管道安装公司，主营管道安装业务，兼营管道配件的零星销售，在财务核算时，企业未分别核算安装劳务的营业额和货物的销售额。在代理流转税纳税申报时，应（ ）。（税务代理实务-单选题-2011年）
A.全额申报缴纳增值税
B.全额申报缴纳营业税
C.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，同时全额申报缴纳营业税
D.由主管税务机关核定，货物的销售额部分申报缴纳增值税，安装劳务的营业额部分申报缴纳营业税
答案：D
解析：纳税人兼营增值税应税项目和非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。
【答疑精华】
对于进口货物的价款中单独列明的税收、费用，哪些不需要计入关税完税价格？（税法Ⅰ）
回复：进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：
（1）厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；
（2）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；
（3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；
（4）为在境内复制进口货物而支付的费用；
（5）境内外技术培训及境外考察费用。
