【每日一练】

1.下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.运往境外修理的机械，应当以海关审定的境外修理费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

B.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格

C.转让进口的减免税货物，以原入境的到岸价为完税价格

D.留购的进口货样，以留购价格作为完税价格

E.运往境外加工的货物，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格

2.关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组，不含股权收购、资产收购、合并、分立

B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失

D.企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

E.分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立

3.企业处置一项权益法核算的长期股权投资，长期股权投资各明细科目的金额为：成本100万元，损益调整借方50万元，其他权益变动借方10万元。处置该项投资收到的价款为175万元。处置该项投资的收益为（ ）万元。（财务与会计-单选题）

A.175

B.160

C.25

D.15

4.下列关于物权的优先效力的表述中，正确的是（ ）。（税收相关法律-单选题）

A.后产生的物权优先于先产生的物权

B.物权的效力优先于债权的效力

C.物权的效力优先于人身权的效力

D.房屋出售时，承租人在同等条件下具有优先购买权

5.某外贸企业2012年8月，外购商品一批，支付价款（价税合计）7000万元，其中50%内销，取得不含税收入4000万元，外销30%，取得收入300万美元。则税务机关核定的应退增值税税款是（ ）万元。（增值税率17%，退税率13%，美元的外汇牌价1∶7）（税务代理实务-单选题）

A.777.78

B.433.09

C.312

D.233.33

【答案及解析】

1.答案：DE

解析：选项A，运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格；选项B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；选项C，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。

2.答案：BCDE

解析：本题考核的是企业所得税重组业务的有关规定。税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

3.答案：C

解析：该投资账面价值与实际取得的价款的差额＝175－160＝15（万元）计入投资收益，其他权益变动计入资本公积贷方的金额为10万元，出售时将资本公积贷方金额从借方转入投资收益的贷方。故处置该项投资的收益为15+10＝25（万元）。

4.答案：B

解析：本题考核物权的优先效力。一般情况下，先产生的物权优先于后产生的物权，法律上有特别规定的除外。所以选项A错误。物权对于债权的优先效力是指在同一标的物上，物权与债权并存时，物权有优先于债权的效力。所以选项B正确。物权的效力与人身权的效力是无法进行比较的，所以选项C错误。承租人对租赁的房屋享有的是债权，承租人在同等条件下享有的优先购买权是基于租赁合同产生的，不是物权优先效力的体现。所以选项D错误。

5.答案：D

解析：应退税额＝7000/（1+17%）×30%×13%＝233.33（万元）