【每日一练】
1.依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）
A.特许权使用费用于支付该进口货物的专利技术
B.特许权使用费用于支付该进口货物的商标权
C.支付的特许权使用费与该货物无关
D.支付的特许权使用费不构成该货物向境内销售的条件
E.支付的特许权使用费用于进口软件的著作权
2.关于关税特点的说法，正确的是（ ）。（税法Ⅰ-单选题）
A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大
B.关税是多环节价内税
C.关税是单一环节的价外税
D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税
3.根据企业所得税法的规定，下列关于资产计税基础的说法中正确的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）
A.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础
B.通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础
C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础
D.自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础
E.自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础
4.甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为99万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为33%。2008年初适用所得税税率改为25%。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。（财务与会计-单选题）
A.借：递延所得税负债49
贷：所得税费用49
B.借：递延所得税负债54
递延所得税资产33
贷：所得税费用87
C.借：递延所得税负债49
递延所得税资产25
贷：所得税费用74
D.借：所得税费用24
递延所得税资产25
贷：递延所得税负债49
5.根据《公司法》，下列关于公司能力的说法中，正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）
A.公司可以向外投资，成为合伙企业的普通合伙人
B.公司向外投资事宜，需经出席董事会会议的董事过半数通过，作出决议
C.公司为公司股东提供担保，须经出席股东会议的其他股东过半数通过，作出决议
D.公司诉权由法定代表人代表公司行使
E.公司法定代表人依照公司章程产生
6.金融企业营业税纳税规定中，以下表述正确的是（ ）。（税务代理实务-单选题）
A.金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。买入价是指买入的原价，不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除金融商品购入时所含的利息或股利
B.金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应该以代收时收取的全部款项作为营业税的纳税依据，不得扣除任何项目
C.金融企业从事融资租赁业务，应该按照以下公式计算营业税的计税依据：本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用－实际成本）×（本期天数/总天数）
D.金融企业从事一般贷款业务，应按取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人的利息支出作为营业税的计税依据
【答案及解析】
1.答案：ABE
解析：买方需向卖方或者有关方直接或间接支付的特许权使用费应计入完税价格中，但符合下列情形之一的除外：
（1）特许权使用费与该货物无关；
（2）特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。
2.答案：C
解析：选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展；选项B，关税是单一环节的价外税；选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。
3.答案：ACD
解析：通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。
4.答案：C
解析：2008年末固定资产账面价值6000万元大于其计税基础5800万元的应纳税暂时性差异为200万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额＝200×25%＝50（万元），2008年应确认递延所得税负债的金额＝50－99＝－49（万元）（转回）。2008年末预计负债账面价值100万元大于其计税基础0的可抵扣暂时性差异100万元，应确认递延所得税资产＝100×25%＝25（万元）。
5.答案：ADE
解析：本题考核公司能力。公司可以向其他企业投资；但是，除法律另有规定外，不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资人。《合伙企业法》规定，国有独资公司、国有企业、上市公司以及公益性的事业单位、社会团体不得成为普通合伙人。所以，公司有成为合伙企业的普通合伙人的可能，所以选项A正确。法定代表人代表公司实施法律行为，所以选项D正确。公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记，所以选项E正确。
6.答案：C
解析：金融商品购入时所含的利息或股利，购买方会从被投资方得到补偿，不应计入买入价中；金融企业从事受托收款业务，如：代收电话费等，应该按照收到的全部收入减去支付给委托方的价款后的余额为营业额；金融企业从事一般贷款业务，应该按照收取的全部贷款利息收入计算应纳的营业税，不得扣减支付给存款人的利息支出。
