【每日一练】

1.关于关税税率的运用，下列表述中正确的有（ ）。（税法Ⅰ-多选题）

A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税

B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税

C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税

D.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税

E.分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，以付税之日实施的税率征税

2.下列资产损失属于以清单申报形式申报扣除的有（ ）。（税法Ⅱ-多选题）

A.企业各项存货发生的正常损耗

B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失

C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失

D.企业存货因管理不善发生的非正常损失

E.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失

3.某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50万元，使用寿命为5年，预计净残值为5万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。使用该设备预计每年能为公司带来销售收入50万元，付现成本15万元，最后一年收回残值收入5万元。假设该公司适用企业所得税税率为25%，则该项投资回收率为（ ）。（财务与会计-单选题）

A.50.0%

B.57.5%

C.60.0%

D.59%

4.根据《行政许可法》的规定，省级人民政府规章可以设定临时性行政许可，关于该临时性行政许可的说法正确的有（ ）。（税收相关法律-多选题）

A.该临时性行政许可必须是在尚未制定法律、行政法规和地方性法规，因行政管理需要，确需立即实施的情况下制定的

B.该临时性行政许可是对法律、行政法规已经制定的行政许可的进一步细化

C.该临时性行政许可可以是公民的基本权利事项的许可设定

D.临时性行政许可实施满一年需要继续实施的，应当提请本级人民代表大会及其常委会制定地方性法规

E.临时性行政许可实施满一年需要继续实施的，应当提请全国人民代表大会及其常委会制定法律

5.某商店2011年1月成立，属于增值税小规模纳税人，2012年5月销售服装取得现金收入8万元，销售副食品取得现金收入12万元，销售小电器取得收入2万元。当月购买税控收款机，取得销售方（一般纳税人）开具的普通发票一张，共支付货款2.34万元。6月5日，向税务机关申报的增值税应纳税额合计应为（ ）万元。（税务代理实务-单选题）

A.0.85

B.0.30

C.0.88

D.0.54

【答案及解析】

1.答案：ABD

解析：选项C，暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收；选项E，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。

2.答案：ABCE

解析：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（1）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（2）企业各项存货发生的正常损耗；

（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（5）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

3.答案：D

解析：投资回收率＝年均现金净流量/投资总额

企业前四年的现金净流量＝（50－15）－（50－15－45/5）×25%＝28.5（万元），最后一年的现金净流量＝（50－15）－（50－15－45/5）×25%+5＝33.5（万元），年均现金净流量＝（28.5×4+33.5）/5＝29.5，该项投资回收率＝29.5/50＝59%。

4.答案：AD

解析：本题考核省级人民政府对临时性行政许可的设定。设定临时性行政许可必须是在尚未制定法律、行政法规和地方性法规的情况下，所以选项B错误。有关公民基本权利的事项只能由法律予以设定，所以选项C错误。临时性行政许可实施满一年需要继续实施的，应当提请本级人民代表大会及其常委会制定地方性法规。所以选项D正确，选项E错误。

5.答案：B

解析：应纳税额＝（8+12+2）/（1+3%）×3%－2.34/（1+17%）×17%＝0.30（万元）