【考点精讲】
营业税的税目（经济法基础）
1.交通运输业
（1）子目：包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
（2）对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按此税目。
2.建筑业
（1）子目：包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
（2）自建行为：自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业税目的征税范围。出租或投资入股的自建建筑物，也不是建筑业的征税范围。
3.金融保险业
（1）金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。
下列金融业务不征收营业税：
①非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货；
②存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；
③外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为；
④人民银行对金融机构的贷款业务；
提示：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
⑤金融机构往来业务；
⑥金融机构的出纳长款收入。
（2）保险业：是指将通过契约形式集中起来的资金，用以补偿被保险人的经济利益的业务。
特别关注：下列保险业务不征收营业税
①保险企业取得的追偿款不征收营业税；
②保险公司的摊回分保费用不征收营业税。
4.邮电通信业
子目：包括邮政、电信及与邮政、电信相关的业务。单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。
特别关注：
（1）各子目的具体范围，如邮政业务，包括经营各种信函、包裹、汇兑、邮票发行、集邮和邮件运输、报刊发行等邮政业务活动；
（2）邮政部门在提供劳务的同时销售邮务物品（如信封、信纸、汇款单、邮件包装用品等），缴纳营业税；
（3）在提供电信业务的同时附带销售专用和通用的电信物品（如电报纸、电话号码簿、电报签收簿、电信器材、电话机等），缴纳营业税。
5.文化体育业
子目：包括文化业、体育业（指经营文化、体育活动的业务）。
特别关注：
（1）有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围；广告的播映属于“服务业—广告业”税目的征税范围；
（2）广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业—播映”税目征收营业税；
（3）经营游览场所，是指公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务，按“文化体育业”缴纳营业税；出租文化场所属于“服务业—租赁业”税目的征税范围；
（4）举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务，按“文化体育业”缴纳营业税；以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业—租赁业”税目的征税范围。
6.娱乐业
娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
【疑难问题解答】
总结一下关于各个税种在会计处理时分别计入哪些科目？（初级会计实务）
解答：1.消费税，营业税，资源税，城建税、教育费附加计入营业税金及附加科目。
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交消费税等
借：应交税费—应交消费税等
贷：银行存款
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交土地增值税
借：应交税费—应交土地增值税
贷：银行存款
3.所得税计入所得税费用科目。
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
4.房产税，车船税，土地使用税，印花税计入管理费用科目，除印花税外都通过应交税费科目核算。
（1）房产税，车船税，土地使用税
借：管理费用
贷：应交税费—应交房产税等
借：应交税费—应交房产税等
贷：银行存款
（2）印花税
借：管理费用
贷：银行存款
5.耕地占用税和契税直接计入相关资产成本。
借：在建工程
贷：银行存款
【易错易混辨析】
交通运输业中不同项目的对比（经济法基础）
交通运输业，是指使用运输工具或者人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类。
（1）陆路运输是指通过陆路（地上或地下）运送货物或旅客的运输业务，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输。
（2）水路运输是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道运送货物或旅客的运输业务。尽管打捞不是运输业务，但与水路运输有着密切的关系，所以打捞也可以比照水路运输的办法征税。
（3）航空运输是指通过空中航线运送货物或旅客的运输业务。与航空直接有关的通用航空业务、航空地面服务业务也按照航空运输业务征税。
（4）管道运输是指通过管道设施输送气体、液体、固体物资的运输业务。
（5）装卸搬运是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。
[重要提示]凡与运营业务有关的各项劳务活动，均属交通运输业税目的征收范围。包括：打捞，理货，港务局提供的引航、系解缆、搬家、停泊、移泊等劳务及引水员交通费、过闸费、货物港务费等。
【历年考题剖析】
1.某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。（初级会计实务-单选题-2011年）
A.250
B.292.5
C.286
D.328.5
答案：D
解析：仓库的入账价值＝200＋34＋50＋8.5＋36＝328.5（万元）。
2.2010年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为（ ）万元。（初级会计实务-单选题-2011年）
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
答案：C
解析：计入“营业税金及附加”科目的金额为＝20＋15＋（38＋20＋15）×（7%＋3%）＝42.3（万元）。
