【考点精讲】
长期应付款概述（初级会计实务）
解答：长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。
（1）应付融资租赁费——在租赁开始日承租人应向出租人支付的最低租赁付款额
融资租入固定资产时，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。按期支付融资租赁费时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目。
在以后期间，要按照实际利率对未确认融资费用进行摊销，了解即可。
（2）具有融资性质的延期付款购买资产
企业购买资产有可能延期支付有关价款。如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益。具体来说，企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时，应按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。
【疑难问题解答】
营业税纳税义务发生时间（经济法基础）
解答：根据具体的业务来判断，比如说：
（1）转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天。
（3）纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
（4）会员费、席位费和资格保证金纳税义务发生时间为会员组织收讫会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些款项凭据的当天。
（5）扣缴税款义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
【易错易混辨析】
外购原材料与自制原材料的领用（初级会计实务）
1.外购原材料
在建工程不动产领用，进项税额转出连同原材料成本计入在建工程；
在建工程生产用动产领用，进项税额可抵扣，不需转出，将原材料成本计入在建工程即可；
员工福利领用，进项税额转出，连同原材料成本一同计入相关成本费用科目。
2.自制原材料
在建工程不动产领用，计算销项税连同产品成本计入在建工程；
在建工程生产用动产领用，不计算销项税，将产品成本计入在建工程即可；
员工福利领用，计算销项税，会计上确认收入，产品按售价与销项税额一起计入相关成本费用科目。
【历年考题剖析】
1.根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（ ）。（经济法基础-单选题-2010年）
A.自期满之日起5日内
B.自期满之日起7日内
C.自期满之日起10日内
D.自期满之日起15日内
答案：D
解析：纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。所以选择D。
点评：本题考核营业税的纳税期限。营业税的纳税期限，分别为五日、十日、十五日或者一个月。除金融业（不包括典当业）的纳税期限为一个季度，保险业的纳税期限为一个月外，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定，不能按照固定期限纳税的可以按次纳税。
2.下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（ ）。（经济法基础-单选题-2009年）
A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额
B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额
C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额
D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额
答案：A
解析：选项B中，融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用，减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；选项C中，一般贷款业务，以利息收入全额为营业额；选项D中，金融经纪业务，以金融服务手续费为营业额。
点评：本题考核营业税计税依据。对于营业额的计税依据，应当有清楚的理解；教材这里有具体的规定，应当认真看一看。
【答疑精华】
什么样的行为是要交消费税？什么样的行为是要交消费税和增值税？（初级会计实务）
解答：消费税是以消费品（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。
当企业销售商品的时候涉及了上述应税消费品的就要同时征收消费税和增值税了。
而增值税则是针对对外销售商品、提供劳务而发生的收入按照一定的税率征收的税种。
