【考点精讲】

1.个人所得税的特点（经济法基础）

个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。我国个人所得税的特点：（1）实行分类征收；（2）累进税率与比例税率并用；（3）费用扣除额较宽；（4）计算简便；（5）采取课源制和申报制两种征纳方法。

2.个人所得税征税对象（经济法基础）

第一，征税对象的形式和范围

（1）个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

（2）个人所得的范围：居民纳税义务人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳税义务人则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。

第二，所得来源的确定

（1）工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。

（2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。

（3）劳动报酬所得，以纳税义务人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。

（4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。

（5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。

（6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地作为所得来源地。

（7）特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。

【疑难问题解答】

一个企业注册增资验资是怎么一回事？具体账务流程是什么？（初级会计实务）

解答：增资验资步骤：

1.股东会作出增资决定。

2.修改公司章程。

3.将增资款存入银行验资专户，用途一定要注明××投资款。

4.将有关资料送到会计师事务所（具体资料会计师事务所会告诉企业）。

5.拿到验资报告后，凭验资报告、股东会决议、新章程（或修正案）、投资人身份证复印件、旧营业执照到工商部门办理变更手续。

6.凭验资报告、新营业执照，将投资款项转到基本账户。

如投资款和享有的股份一致：

借：银行存款

贷：实收资本（股本）

如投资款和享有的股份不一致：

借：银行存款

贷：实收资本（股本）

资本公积

【易错易混辨析】

国家税务局与地方税务局（经济法基础）

国家税务局系统负责征收和管理的税种有：增值税；消费税（其中进口环节的增值税、消费税由海关负责代征）；车辆购置税；铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税：中央企业缴纳的企业所得税；中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税；地方银行、非银行金融企业缴纳的企业所得税；海洋石油企业缴纳的所得税、资源税（目前资源税暂不征收）；2002—2008年期间注册的企业、事业单位缴纳的企业所得税；对股票交易征收的印花税等。从2009年起，对企业所得税的征收管理范围作了进一步的调整。

地方税务局系统负责征收和管理的税种有：营业税；企业所得税；个人所得税；资源税；印花税；城市维护建设税（不包括由国家税务局系统负责征收管理的部分）；房产税；城镇土地使用税；耕地占用税（部分地区暂由财政部门负责征收和管理）；土地增值税；车船税；烟叶税。

【历年考题剖析】

下列各项中，不属于所有者权益的是（ ）。（初级会计实务-单选题-2010年）

A.资本溢价

B.计提的盈余公积

C.投资者投入的资本

D.应付高管人员基本薪酬

答案：D

解析：本题考核所有者权益的核算内容。所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。选项A的资本溢价是在资本公积中核算，选项B计提的盈余公积是在盈余公积中核算，选项C投资者投入的资本是在实收资本（或股本）中核算。而选项D通过应付职工薪酬核算，是企业的负债。