【考点精讲】

所得来源的确定（经济法基础）

所得的来源地和所得的支付地不是一个概念：来源于中国境内的所得的支付地可能在境内，也可能在境外；来源于中国境外的所得的支付地可能在境外，也可能在境内。

举例：外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某合资企业担任长驻总经理，合同期三年。合同规定其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支付给其家人。则其来源于我国境内的所得是每月5000美元。因为所得支付地不等于所得来源地。因其在中国境内任职受雇取得的所得，不管何处支付，都属于来源于中国境内的所得。

（1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的单位所在地作为所得来源地。

（2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地。

（3）劳动报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。

（4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。

（5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。

（6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的单位所在地作为所得来源地。

（7）特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地。

【疑难问题解答】

在填制资产负债表示，应收预收应付预付按明细填列，具体的怎么操作？（初级会计实务）

解答：这四个账户平时在做账时还是比较容易区分的，销售商品未收到款项计入“应收账款”，购货未支付款英计入“应付账款”，预先支付货款计入“预付账款”，预先收到的货款计入“预收账款”。

在编制资产负债表时：

“应收账款”的借方金额与“预收账款”的借方金额在“应收账款”项目中填列；

“应收账款”的贷方金额与“预收账款”的贷方金额在“预收账款”项目中填列；

“应付账款”的贷方金额与“预付账款”的贷方金额在“应付账款”项目中填列；

“应付账款”的借方金额与“预付账款”的借方金额在“预付账款”项目中填列。

【易错易混辨析】

1.从量计征与从价计征的对比（经济法基础）

（1）房产税的征收方式分为从价计征和从租计征两种。

（2）印花税分为从价计征和从量计征。

（3）契税是从价计征。

（4）城镇土地使用税是从量计征。

（5）城市维护建设税是以三税实际缴纳的税额为计税依据而征收的一种税。

（6）土地增值税是从价计征。

（7）资源税从价计征和从量计征。

（8）车船税从量计征。

2.土地使用权出让与土地使用权转让（经济法基础）

土地使用权出让，是国家以土地所有者身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。

土地使用权转让则是政府将国有土地使用权转让给用地单位后，用地单位将其取得的土地使用权再转让给其他单位的行为。

二者的区别在于：“出让”是土地所有者第一次转让土地使用权；“转让”是用地单位再度转让土地使用权。营业税“转让无形资产”税目中所说的转让土地使用权，指的是后者，不包括土地所有者出让土地使用权的情况。

【历年考题剖析】

1.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（ ）。（初级会计实务-多选题-2010年）

A.处置无形资产应交的营业税

B.销售商品应交的增值税

C.销售应税产品的资源税

D.销售应税消费品应交的消费税

答案：CD

解析：本题考核营业税金及附加核算的内容。选项A计入营业外收入或营业外支出，选项B计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”。

2.某企业适用的城市维护建设税税率为7%，2011年8月份该企业应缴纳增值税200000元、土地增值税30000元、营业税100000元、消费税50000元、资源税20000元，8月份该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目的金额为（ ）元。（初级会计实务-单选题-2012年）

A.16100

B.24500

C.26600

D.28000

答案：B

解析：8月份该企业应记入“应交税费—应交城市维护建设税”科目金额＝（200000+100000+50000）×7%＝24500（元）。