【考点精讲】
1.应付股利（初级会计实务）
在会计核算中设置“应付股利”科目，核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。应付股利包括应付给投资者的现金股利、应付给国家以及其他单位的个人的利润等。应支付给其他单位或个人的利润也通过“应付股利”科目核算。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。
（例题-判断题）企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（ ）
答案：错
解析：企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账务处理的。
2.其他应付款（初级会计实务）
其他应付款是指除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他应付、暂收款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。
（例题-多选题）下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（ ）。
A.租入包装物支付的押金
B.应付经营租入固定资产租金
C.存入保证金
D.应付、暂收所属单位、个人的款项
答案：BCD
解析：其他应付款核算的范围包括：（1）存入保证金；（2）应付、暂收所属单位、个人的款项；（3）经营租入固定资产和包装物的租金；（4）其他应付、暂收款项等。选项A应在其他应收款中核算。
【疑难问题解答】
营业额的基本规定（经济法基础）
解答：（1）纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。
（2）纳税人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从当期营业额中减除。
（3）单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。
（4）纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低而无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关按下列顺序确定其营业额：按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；按下列公式核定：营业额＝营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）/（1－营业税税率）
（5）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
（6）自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额＝价款/（1+17%）×17%
当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。
（7）纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，须按外汇市场价格折合成人民币计算。人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，一旦确定后1年内不得变更。
【易错易混辨析】
代扣与代垫处理中为什么代扣涉及其他应付款，而代垫通过其他应收款，两者的区别（初级会计实务）
解答：代扣与代垫是不同的。
代垫就表示企业先垫了，然后再向职工等收取，企业原来付款的时候：
借：其他应收款
贷：银行存款
等从职工工资中扣回：
借：应付职工薪酬
贷：其他应收款
代扣是企业没有垫付款项，只是直接从职工工资中扣除，那么企业扣除后是需要支付给其他单位或个人的，因此代扣的款项肯定是先计入其他应付款，然后再支付出去，和个人所得税是一样的道理：
借：应付职工薪酬
贷：其他应付款
应交税费—应交个人所得税
等到支付时：
借：应交税费—应交个人所得税
其他应付款
贷：银行存款
【历年考题剖析】
根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（ ）。（经济法基础-单选题-2011年）
A.汽修厂修理汽车
B.百货商店销售日用品
C.建材商店销售装修材料
D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务
答案：D
解析：销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，本题A选项为提供修理修配劳务，B、C选项为销售货物，均属于增值税的征税范围，D选项为营业税的征税范围，按邮电通信业征收营业税。
点评：本题考核营业税的征税范围。该知识点在考试中是一道“必上的菜”，考生在复习的时候一定要全面细致的把握营业税的征税范围，对于营业税的征税范围，一般都会与增值税的征税范围对比出题，所以建议考生可以适当了解一下增值税的征税范围，然后对比记忆。
【答疑精华】
养老保险中，个人应交部分怎样计算，单位应交部分怎样计算？（初级会计实务）
解答：医疗保险：个人承担2%，单位承担8%；
养老保险：个人为8%，单位承担12%；
失业保险：个人为1%，单位承担2%；
工伤保险：个人无，单位1%；
生育保险：个人无，单位1%；
公积金：个人3.5%，单位3.5%。
注意工伤和生育保险的费用均由单位承担。
