【考点精讲】
1.应交营业税的核算（初级会计实务）
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交营业税
特殊：销售不动产或转让无形资产。
（1）销售不动产：
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
借：银行存款
贷：固定资产清理
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税
最后将固定资产清理账户的余额转出，计入营业外收支。
（2）转让无形资产：转出的无形资产的账面价值与清理收入及其税费进行比较，挤出来的差额记入营业外收支。
借：银行存款
无形资产减值准备
累计摊销
营业外支出（借方差额）
贷：无形资产
应交税费—应交营业税
营业外收入（贷方差额）
2.其他应交税费
（1）应交资源税
对外销售应税产品应交的资源税应记入“营业税金及附加”，自产自用的应记入“生产成本”、“制造费用”等。
（2）应交城市维护建设税
应纳税额＝（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率
企业应交的城市维护建设税，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费—应交城市维护建设税”。实际上交时，借记“应交税费—应交城市维护建设税”科目，贷记“银行存款”科目。
（3）应交教育费附加
企业按规定计算出应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交教育费附加”。实际上交时，借记“应交税费——应交教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。
（4）应交土地增值税
土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收，通过“应交税费—应交土地增值税”科目核算。企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”；土地使用权在“无形资产”科目核算的，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按应交的土地增值税，贷记“应交税费—应交土地增值税”，同时冲减“无形资产”账面价值，将其差额，计入营业外收支。
（5）应交房产税、土地使用税、车船税和矿产资源补偿费
企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入“管理费用”科目。
（6）应交个人所得税
企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税，记入“应付职工薪酬”科目。
【疑难问题解答】
1.行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税的条件（经济法基础）
解答：自2009年1月1日起，同时满足以下条件的行政事业性收费和政府性基金暂免征收营业税：
（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费和政府性基金；
（2）收取时开具省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据；
（3）所收款项全额上缴财政。
凡不同时符合上述三个条件，且属于营业税征税范围的行政事业性收费或政府性基金应照章征收营业税。
2.自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机负担的增值税，可在当期应纳营业税税额中抵免。抵免时是否要到税务机关认证？（经济法基础）
解答：营业税纳税人购置税控收款机负担的增值税，在当期应纳营业税税额中抵免时不需要到税务机关认证，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，直接抵免当期应纳营业税；或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，进行价税分离后，计算出可抵免的当期应纳营业税。当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。
【易错易混辨析】
价内税和价外税的含义（初级会计实务）
解答：根据税收和价格的关系，税收可分为价内税和价外税。
凡是税款包含在征税对象的价格之中的税即为价内税，如我国现行的消费税和营业税。消费者在购买商品支付价款时，该价款中已经包含了商家需要向税务机关缴纳的税款，因为商品的定价是一种含税价格。
凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税。如增值税，其价格为不含税价格，买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还须支付按规定的税率计算出来的税款，这二者是分开记载的。
【历年考题剖析】
纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（ ）（经济法基础-判断题-2011年）
答案：错误
解析：根据规定，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。
点评：本题考核营业税的纳税地点。该知识点是比较容易出题的内容，考生在复习的时候可以总结其特点进行记忆，比如“房、地”一般就是在其所在地纳税。
【答疑精华】
A企业委托B企业（A.B企业均为一般纳税人，增值税税率17%）加工应税消费品一批，发出材料成本67.5万元，支付给B企业加工费用4.5万元，由B企业代收代缴消费税税率为10%，材料已经加工完毕验收入库，用于直接销售。该委托加工物资加工后入库成本是多少？（初级会计实务）
解答：发出时：
借：委托加工物资67.5
贷：原材料67.5
支付加工费：
借：委托加工物资4.5+（67.5+4.5）/（1－10%）×10%＝12.5
应交税费—应交增值税（进项税额）4.5×17%＝0.765
贷：银行存款13.265
收回
借：库存商品67.5+12.5＝80
贷：委托加工物资80
