【考点精讲】

营业税的税收减免（经济法基础）

（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务。

（2）残疾人员个人提供的劳务。这里所称的残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务。

（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。

（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。

（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的第一道门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。

其他规定：

（1）保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。

（2）对保险公司开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。

（3）对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的利息收入，免征营业税。

（4）对QFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。

（5）公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。

（6）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

（7）对科普单位的门票收入，以及县及县以上（包括县级市、区、旗）党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征营业税。对科普单位进口自用科普影视作品播映权，免征其应为境外转让播映权单位代扣（缴）的营业税。

（8）文化企业在境外演出从境外取得的收入免征营业税。

（9）个人转让著作权，免征营业税。

（10）单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。

（11）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。

（12）自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

【疑难问题解答】

委托加工物资消费税组成计税价格的公式如何理解？（初级会计实务）

解答：组成计税价格＝（材料成本+加工费）/（1－消费税税率）

一般情况下，消费税的计税价格是销售收入，而委托加工收回的物资无法确定销售价格，需要计算消费税组成计税价格，同时由于消费税是价内税，组成计税价格也应含有消费税，因此在材料成本加上加工费用的基础上还需要加上消费税，在不知道消费税的情况下，应先除以（1－消费税税率），计算出组成消费税的计税价格。这就是消费税的组成计税价格计算的原理。

【易错易混辨析】

个人转让住房的营业税规定（经济法基础）

自2011年1月28日起个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

【历年考题剖析】

委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。（ ）（初级会计实务-判断题-2011年）

答案：错

解析：如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入“应交税费—应交消费税”的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。