【考点精讲】

营业税税目（经济法基础）

1.服务业

子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。

特别关注：

（1）代理业

①代理报关业务应按照“服务业—代理业”税目征收营业税；

②金融经纪业不按本税目征税，属于“金融保险业”税目的征税范围；

③服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按照“服务业—代理业”税目征收营业税；

④无船承运业务，应按照“服务业—代理业”税目征收营业税；

⑤单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营业税。

（2）旅游业

单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业—旅游业”税目征收营业税。

（3）租赁业

①单位和个人将承租的场地、物品、设备等转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业—租赁业”税目征收营业税；

②对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，应按“服务业—租赁业”税目征收营业税；

③酒店产权式经营，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业—租赁业”税目征收营业税；

④交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业—租赁业”税目征收营业税。

（4）广告业

广告代理业务按“服务业—广告业”税目征收营业税。

（5）其他服务业（了解项目）

如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。

2.销售不动产

（1）销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。

（2）以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。在投资后转让股权的，也不征收营业税。

（3）转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，不应征收营业税。

【疑难问题解答】

预收账款业务的处理思路（初级会计实务）

解答：预收账款科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

预收账款情况不多的企业，也可将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。

企业向购货单位预收的款项，

借：银行存款

贷：预收账款

销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

购货单位补付的款项，

借：银行存款

贷：预收账款

退回多付的款项，做相反的会计分录。

【易错易混辨析】

转让无形资产中的专利技术和非专利技术（经济法基础）

解答：（1）转让专利权是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。专利技术，是指被处于有效期内的专利所保护的技术。根据我国专利法对专利的分类，主要是包括发明专利和实用新型专利所保护的技术。

（2）转让非专利技术是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。

非专利技术是相对于专利技术而言，非专利技术的所有者，不受国家法律的保护，靠自身保密来保护自己的利益。对提供无所有权技术的行为，不按转让无形资产征税，而应视为一般性的技术服务。无所有权技术，是指一经转让，转让方就不再对受让方拥有任何支配技术，而不是指除了经注册的专利以外的所有非专利技术。如果一项技术在转让后，转让方仍能对该项技术拥有某些权限，就说明该项技术并不是无所有权的。

【历年考题剖析】

某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（ ）元。（初级会计实务-单选题-2012年）

A.20000

B.23400

C.24000

D.28000

答案：B

解析：用外购的原材料建造厂房（不动产），相应的原材料的进项税额不能抵扣要做转出处理，会计处理是：

借：在建工程23400

贷：原材料20000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400

所以相应的计入到在建工程成本的金额是23400元。