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所得税费用计提结转怎么算的呢
所得税费用的计提与结转，核心在于区分会计利润与应纳税所得额的差异。
企业按权责发生制确认的利润总额（利润表中“利润总额”项目），需经纳税调整后得出应纳税所得额，再乘以适用税率，得到当期应纳所得税额。
会计上确认的所得税费用 = 当期所得税 递延所得税。
其中：当期所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率；
递延所得税 = （期末递延所得税资产/负债余额 − 期初余额），反映暂时性差异对未来税款的影响。
计提时借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”和“递延所得税资产/负债”；
结转时，将“所得税费用”科目余额全额转入“本年利润”，完成损益归集。
常见问题
制造业企业固定资产加速折旧产生的税会差异，如何影响递延所得税确认？答：税法允许加速折旧而会计采用年限平均法，导致资产账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。
房地产开发企业预收房款未确认收入，但已预缴增值税和土地增值税，是否产生递延所得税？答：预收账款账面价值＞其计税基础（税法通常不认可预收款为应税收入），形成可抵扣暂时性差异，符合条件时确认递延所得税资产。
高新技术企业享受15%优惠税率，对期初递延所得税余额是否需要重新计量？答：是。税率变动时，需按新税率重新计算递延所得税资产/负债余额，并将差额计入当期“所得税费用——递延所得税费用”。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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