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增值税的计提与结转怎么算的
增值税计提是指企业根据当期销项税额与进项税额的差额，确认应向税务机关缴纳或可留抵的税款金额。
销项税额 = 不含税销售额 × 适用税率（如13%、9%、6%）
进项税额 = 取得合规增值税专用发票等凭证上注明的税额
当期应计提增值税 = 销项税额 − 进项税额
若结果为正数，形成“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”；若为负数，则为留抵税额，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”借方余额，结转至下期继续抵扣。
增值税结转的会计处理逻辑
月末需将“应交税费——应交增值税”明细科目余额进行归集结转。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税（金额 = 当期应纳税额）
若存在留抵，不作转出，其借方余额自然延续；
次月实际缴税时，借：应交税费——未交增值税，贷：银行存款。
注意：小规模纳税人不设进项抵扣，按简易计税方法直接计提，公式为：应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率（通常为1%、3%或5%），无需结转进项税额。
常见问题
制造业企业采购设备取得13%专票，但部分设备用于免税项目，进项税是否全部可抵扣？答：不可全额抵扣。用于免税项目的进项税额须作转出处理，按免税与应税收入比例计算不得抵扣额，公式为：不得抵扣进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 × （免税项目销售额 ÷ 全部销售额）。
建筑企业跨地区预缴增值税后，如何在机构所在地完成计提与结转？答：预缴税款计入“应交税费——预交增值税”，月末将“应交税费——应交增值税”各专栏余额结转至“应交税费——未交增值税”，再减去已预缴税额，差额申报缴纳；预缴税额通过“应交税费——预交增值税”转入“应交税费——未交增值税”借方冲抵。
电商平台代商家收取货款并开具发票，平台自身增值税计提基数如何确定？答：若平台为收款方且为开票主体，按全额确认销项税额；若仅为代理人、不承担纳税义务，则不计提增值税，商家自行按实际销售收入计提；关键依据是合同约定及发票流向，涉及“如实代开”或“挂名开票”可能引发虚开风险。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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