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计提缴纳附加税费会计分录是什么意思啊
附加税费是指以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，按法定比例计算并缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
计提时，企业尚未实际付款，但已产生法定纳税义务，需确认负债和费用：借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——教育费附加”“应交税费——地方教育附加”。
缴纳时，企业通过银行转账完成税款支付，借记前述“应交税费”明细科目，贷记“银行存款”。
关键点在于：计提体现权责发生制，缴纳体现收付实现制；二者不可混淆，否则将导致利润虚高或负债失真。
常见问题
制造业企业销售含税收入113万元（增值税率13%），如何计算并计提城建税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）？答：先分离不含税销售额＝113÷(1＋13%)＝100万元；销项税额＝100×13%＝13万元；假设无进项抵扣，则应纳增值税＝13万元；附加税费计税基数＝13万元；城建税＝13×7%＝0.91万元；教育费附加＝13×3%＝0.39万元；地方教育附加＝13×2%＝0.26万元；合计计提1.56万元。
房地产开发企业收到预收款时是否需计提附加税费？答：需计提。根据财税〔2016〕68号，房地产企业预收房款须预缴增值税，而附加税费以预缴增值税为基数同步计提，借记“税金及附加”，贷记“应交税费”相关明细，体现纳税义务的及时性与完整性。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，是否同时免征附加税费？答：是。依据财税〔2019〕13号，对增值税小规模纳税人，若当期免征增值税，则其计税依据为零，相应附加税费亦免征，无需计提，账务上不作任何分录。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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