新用户扫码下载工资计提福利费计提怎么做账务处理
工资与福利费计提的会计处理逻辑
企业每月发放工资前，需按权责发生制对当月应负担但尚未支付的职工薪酬进行计提。
工资计提借记“管理费用/销售费用/生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬——工资”；
福利费计提则以工资总额为基数，按14%比例计提（财税〔2009〕第3号文规定），分录为：借记对应成本费用科目，贷记“应付职工薪酬——职工福利费”。
需注意：计提基数为实际发放的工资薪金总额，不含五险一金个人代扣部分及免税补贴；且福利费当年实际支出未超计提及实际发生额孰低者，超额部分不得税前扣除。
常见问题
制造业企业将高温津贴全额计入福利费计提基数，是否合规？答：不合规。高温津贴属于劳动保护支出，依据《企业所得税法实施条例》第四十条，应单独列支于“劳动保护费”，不得纳入福利费计提基数；混淆处理将导致福利费超限、纳税调增风险。
房地产开发企业预售阶段无正式员工，仅用外包人员，能否计提福利费？答：不能计提。福利费计提以存在真实雇佣关系并发生工资薪金支出为前提；外包人员薪酬归属劳务公司，开发企业仅支付服务费，不产生“应付职工薪酬”义务，无计提基础。
高新技术企业研发人员工资计提的福利费，能否享受加计扣除？答：不能。根据财税〔2015〕119号，研发费用加计扣除范围明确排除“职工福利费”；即使该福利费源于研发人员工资，也仅工资薪金本身可加计，14%计提部分不可叠加享受优惠。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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