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计提本月增值税附加税会计科目是什么意思
计提本月增值税附加税，是指企业根据当期应纳增值税额，按法定比例计算并确认应负担的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，并在账务上通过会计科目进行归集与反映的过程。
该行为属于权责发生制下的预提义务，不以实际缴纳时间为确认时点，而以纳税义务产生为依据。涉及的主要会计科目包括：“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——教育费附加”、“应交税费——地方教育附加”，均属“应交税费”一级科目下的明细科目，期末贷方余额反映尚未缴纳的附加税负债。
计算公式为：
城市维护建设税＝当期应纳增值税额 × 7%（或5%、1%，依纳税人所在地而定）
教育费附加＝当期应纳增值税额 × 3%
地方教育附加＝当期应纳增值税额 × 2%
常见问题
制造业企业出口免抵退税后，如何确定附加税的计税依据？答：应以《增值税纳税申报表》主表第21栏“应纳税额”（即实际缴纳的增值税额，含免抵税额）为基数，而非仅以“已缴税款”；免抵税额视同实际缴纳，需同步计提附加税。
房地产开发企业采用简易计税方法时，是否仍需计提附加税？答：是。无论一般计税或简易计税，只要产生应纳增值税额（包括预缴与汇算），即触发附加税计提义务；简易计税下按5%征收率计算应纳税额，以此为基数计提。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，是否还需计提附加税？答：否。若当期增值税应纳税额为零（符合免税条件且未开具专票），则附加税计税依据为零，无需计提；但若存在代开专票情形导致实际缴纳增值税，则须就该部分税额计提附加税。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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