新用户扫码下载一般纳税人附加税计提会计分录怎么写的
附加税计提的会计处理逻辑
一般纳税人需就实际缴纳的增值税额，按法定比例计提并缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
会计上采用权责发生制，应在确认增值税纳税义务的同时，同步计提附加税。标准分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
计提基数 = 当期实际缴纳的增值税额 × 适用税率（或征收率），其中城建税税率依纳税人所在地分为7%（市区）、5%（县城/镇）、1%（其他）；教育费附加统一为3%；地方教育附加通常为2%，具体以省级规定为准。
常见问题
制造业企业出口免抵退税产生的“免抵税额”是否需计提附加税？答：需计提。根据财税〔2005〕25号及国家税务总局公告2018年第20号，生产企业当期免抵的增值税额属于“实际缴纳”的组成部分，应作为城建税及附加的计税依据，不可豁免。
小规模纳税人转为一般纳税人后，原已计提未缴的附加税如何衔接？答：转登记日尚未申报缴纳的附加税，仍按小规模期间适用的计税依据（即原实际缴纳的增值税）补提并结清；转为一般纳税人后的附加税，严格按一般纳税人规则，以当期实际缴纳的增值税为基数重新计算。
留抵税额退税后，已计提但尚未缴纳的附加税是否需要冲回？答：不冲回。留抵退税退还的是进项税额，不影响前期已确认的增值税应纳税额及对应附加税的计提基础；已计提的附加税义务仍存续，须照常申报缴纳。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：冲销多计提所得税怎么处理的
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容