新用户扫码下载小规模纳税人增值税未开票收入填在哪一栏里
未开票收入填报位置与逻辑依据
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，但未开具发票的收入，需在《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》中第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”和第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”之外的第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或第5栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”中合并填报，具体取决于适用征收率。
该栏次为“全部不含税销售额”的汇总入口，涵盖已开票、未开票及免税销售额（需按政策分别剔除）。
需特别注意：未开票收入并非单独列示，而是与开票收入一并计入对应征收率栏次，并据实填写当期全部应税销售额；若享受小微企业免征增值税政策（月销售额≤10万元或季度≤30万元），则未开票收入仍须填入第1栏，系统自动判断是否免税，不可漏报、瞒报。
常见问题
建筑劳务公司季度取得未开票工程款18万元（普票未开），但客户要求年后补开专票，是否需当期确认未开票收入？答：需当期确认。增值税纳税义务发生时间为收讫款项或合同约定付款日孰早，与开票时间无关；未开票收入必须在实际收款所属税款所属期内填入第1栏，后续补开专票不调整前期申报，仅影响下游抵扣。
个体户零售水果，每日现金收款未逐笔开票，月末汇总记账，如何归集未开票收入？答：以收银系统流水或手工台账为依据，按日/周汇总不含税金额，换算公式为：不含税销售额 = 含税销售额 ÷ (1 3%)（适用3%减按1%政策时用÷(1 1%)），统一填入第1栏，不得以“无票不报”为由隐匿。
跨境电商小规模企业通过平台收款但平台未提供发票信息，平台服务费已扣减，未开票收入如何确定计税基数？答：以实际到账净额为含税销售额，倒算不含税额；若平台收取的服务费属于价外费用且与销售直接相关，应并入销售额征税，即：应税销售额 = 到账金额 ÷ (1 征收率) 价外费用 ÷ (1 征收率)，确保税基完整。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：残疾人基金会计分录如何做
下一篇：长期借款计提的利息计入什么科目
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容