新用户扫码下载计提企业所得税怎么做凭证的科目编码
计提企业所得税的会计科目编码规范
企业按税法规定预估当期应纳所得税额时，需通过“所得税费用”与“应交税费——应交企业所得税”科目进行账务处理。
其中，“所得税费用”属损益类科目，科目编码通常为6801（依据《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》）；
“应交税费——应交企业所得税”属负债类明细科目，主科目“应交税费”编码为2221，其下设二级明细编码建议统一设为2221.01，确保税务核算可追溯、可汇总。
计提分录为：借记“所得税费用（6801）”，贷记“应交税费——应交企业所得税（2221.01）”。
该处理体现权责发生制原则，即无论税款是否实际缴纳，只要产生纳税义务，即须确认费用与负债。
常见问题
制造业企业季度预缴时，计提凭证中是否需区分“当期应纳”与“汇算清缴调整”？答：需区分。季度预缴计提使用“所得税费用（6801）”及对应应交税费；年度汇算产生补税或退税差额时，应通过“以前年度损益调整（6901）”科目追溯，避免混淆当期经营成果。
房地产开发企业预售阶段按预计毛利率预估所得税，科目编码是否与一般企业相同？答：科目编码一致，但需在辅助核算中增设“项目/预售阶段”维度，并在“应交税费——应交企业所得税（2221.01）”下设三级明细（如2221.01.001），以满足项目制税务归集要求。
小微企业享受减免政策后实际税率为5%，计提时是否仍按法定税率20%计算？答：否。应按实际适用税率计提，即依据《财政部 税务总局公告2023年第6号》，对年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负为5%，故计提基数为应纳税所得额×5%，公式表示为：所得税费用 = 应纳税所得额 × 5%，而非20%。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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