新用户扫码下载工资计提及发放怎么做账的科目是什么
工资计提的会计处理
企业每月需根据考勤记录、绩效考核及薪酬制度，计算应发工资总额，并据此进行会计计提。
计提时借记“管理费用”“销售费用”“生产成本”“制造费用”等成本费用类科目，贷记“应付职工薪酬——工资”；该科目属于负债类，反映尚未支付但已归属员工的劳动报酬义务。
计提金额须与实际发放保持权责发生制一致，不得以实发数替代应计数。例如：某月应发工资50万元，其中生产工人30万元、销售人员12万元、管理人员8万元，则分录为：
借：生产成本 300,000
销售费用 120,000
管理费用 80,000
贷：应付职工薪酬——工资 500,000
工资发放的账务核算
实际发放工资时，需从“应付职工薪酬——工资”中冲减，并代扣个人所得税、社保个人部分及住房公积金等。
典型分录为：借记“应付职工薪酬——工资”，贷记“银行存款”（实发净额）、“应交税费——应交个人所得税”、“其他应付款——代扣社保/公积金”等科目。
代扣款项后续向税务、社保、公积金中心缴纳时，再分别借记对应代扣科目，贷记“银行存款”。
需注意：个税计算公式为应纳税所得额 = 税前工资 − 起征点(5,000元) − 专项扣除 − 专项附加扣除 − 其他依法扣除；适用税率按超额累进税率表确定，速算扣除数用于简化计算。
常见问题
制造业企业如何区分计件工资计入“生产成本”还是“制造费用”？答：直接参与产品生产的计件工资计入“生产成本——直接人工”；车间管理人员或质检人员的计件性质报酬，因不直接形成产品实体，应归入“制造费用”。
劳务派遣员工的工资由谁计提？会计科目如何选择？答：用工单位不承担其工资计提义务，仅按协议支付劳务费，计入“管理费用/生产成本——劳务费”；派遣公司作为用人单位，才计提并发放工资，使用“应付职工薪酬”科目。
高管年薪含延期支付部分（如递延奖金），计提时是否确认负债？答：只要构成现时支付义务且金额能可靠计量，即使支付时点延后，也应在归属期间按权责发生制计提，通过“应付职工薪酬——奖金”及“长期应付职工薪酬”明细核算。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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