新用户扫码下载计提补缴企业所得税分录怎么写的
计提补缴企业所得税的会计分录逻辑
企业年度汇算清缴后发现应纳税所得额大于预缴金额，需补缴税款时，须区分“计提”与“实际缴纳”两个环节进行账务处理。
计提时，依据《企业会计准则第18号——所得税》，应确认当期所得税费用及应交税费——应交企业所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
该分录反映权责发生制下税款义务的确认，金额为汇算清缴确定的应补税额，计算公式为：
应补缴所得税＝（全年应纳税所得额 × 适用税率）－已预缴所得税额
其中，适用税率依企业性质而定，如一般企业为25%，高新技术企业为15%，小型微利企业可适用5%或10%优惠税率。
常见问题
制造业企业跨年度发现前期少计研发费用加计扣除，导致补税，是否需追溯调整以前年度损益？答：不追溯调整损益，应作为前期差错更正处理；若影响重大，需调整期初留存收益，并在附注中披露；补税分录仍按当期计提与缴纳两步进行。
房地产开发企业项目竣工后汇算补税，对应的土地增值税清算尚未完成，能否同步计提？答：不能混同处理；企业所得税与土地增值税属不同税种、不同计税基础和申报时点；必须分别核算、分别计提，严禁以土地增值税未定为由延迟确认企业所得税负债。
跨境电商企业享受境外所得税收抵免后仍需补税，其抵免税额如何在分录中体现？答：抵免税额不单独入账，仅在计算应纳税额时扣减；分录中只反映最终应缴数，即“应纳税额－抵免税额＝实际应补税额”，该净额计入“应交税费——应交企业所得税”贷方。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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