新用户扫码下载所得税费用计提和结转怎么算的
所得税费用计提和结转怎么算的
所得税费用的计提依据《企业会计准则第18号——所得税》，采用资产负债表债务法核算。
当期所得税费用 = 应纳税所得额 × 适用税率，其中应纳税所得额 = 会计利润 ± 纳税调整项目（如业务招待费超支、研发费用加计扣除、资产减值不得税前扣除等）。
递延所得税费用 = 递延所得税负债期末余额 − 期初余额 − （递延所得税资产期末余额 − 期初余额），即递延所得税费用 = Δ递延所得税负债 − Δ递延所得税资产。
因此，利润表中列示的“所得税费用”= 当期所得税 递延所得税，二者共同反映企业因当期及未来期间税法与会计差异所产生的整体税负。
常见问题
制造业企业固定资产加速折旧产生的暂时性差异如何影响递延所得税确认？答：税法允许加速折旧而会计按直线法计提，导致资产账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债。
房地产开发企业预售收入已预缴土地增值税和企业所得税，但会计未确认收入时，是否产生可抵扣暂时性差异？答：是。预收款按税法视同销售计税，但会计上未满足收入确认条件，造成应纳税所得额＞会计利润，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。
高新技术企业享受15%优惠税率，在计算递延所得税时应使用哪个税率？答：应采用预期转回期间的适用税率，即基于企业能否持续符合高新资质的合理判断，使用15%而非25%计量递延所得税资产/负债，体现“未来适用”原则。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：小规模纳税人增值税比例是多少啊
下一篇：职工工资为什么要计提工资费用
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容