所得税费用没有计提怎么调整账务处理

来源: 正保会计网校编辑： 2026/08/21 16:28:31　　字体：大小

选课中心

实务会员买一送一

选课中心

资料专区

需要的都在这里

资料专区

课程试听

抢先体验

课程试听

高薪就业

从零基础到经理

高薪就业

所得税费用未计提的账务调整路径

企业年度汇算清缴后发现应纳税所得额大于会计利润，且当期未确认递延所得税资产/负债，也未计提“所得税费用”，属于会计差错。

需按《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》进行追溯重述或未来适用调整。
若属重要前期差错（如影响利润总额超10%或金额重大），应追溯调整期初留存收益：借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费——应交所得税”；同时调整递延所得税项目，涉及递延所得税资产/负债变动的，需同步确认。
调整分录示例：
借：以前年度损益调整　　
　　贷：应交税费——应交所得税
　　贷：递延所得税负债（或借：递延所得税资产）
结转后，将“以前年度损益调整”余额转入“利润分配——未分配利润”，并相应调整盈余公积。

常见问题

制造业企业因固定资产加速折旧税会差异未识别，导致连续三年未计提递延所得税负债，是否必须追溯调整？

答：是。该差异属可抵扣/应纳税暂时性差异，符合《企业会计准则第18号——所得税》确认条件；连续遗漏构成重大前期差错，须追溯至最早可获知期间，重新计算各期递延所得税，并调整期初未分配利润及对应报表项目。

房地产开发企业预售阶段预收账款已按预计毛利率计税，但会计未确认收入亦未计提所得税费用，如何规范处理？

答：预售款产生税会暂时性差异，应确认递延所得税资产。调整时需依据各期实际预收款、预计毛利率及适用税率，计算累计应确认而未确认的递延所得税资产，通过“以前年度损益调整”补记，并更新资产负债表日的递延税项列报。

小微企业享受年应纳税所得额不超过300万元减按12.5%计入应纳税所得额的优惠，会计上是否可不计提所得税费用？

答：不可豁免。税收优惠改变的是计税基础与税率，不改变“会计利润→应纳税所得额→所得税费用”的核算逻辑。仍须按资产负债表债务法计算当期所得税与递延所得税，公式为：
所得税费用 = 当期所得税递延所得税费用
其中：当期所得税 = 应纳税所得额 × 适用税率；
递延所得税费用 = （期末递延所得税负债 − 期初递延所得税负债）−（期末递延所得税资产 − 期初递延所得税资产）。

说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！

上一篇：公司给员工全额交社保会计分录怎么做

下一篇：如何在电子税务局更改领票人名字