新用户扫码下载怎么计提当期所得税费用
当期所得税费用的计提逻辑
当期所得税费用是企业根据税法规定，就当期应纳税所得额计算并确认的所得税负债。
永久性差异（如业务招待费超支、税收滞纳金）不产生递延所得税，需直接调增或调减应纳税所得额；暂时性差异（如固定资产加速折旧与会计直线折旧差异）则需同步确认递延所得税资产或负债。
当期所得税费用的计算公式为：当期所得税费用 = （会计利润 ± 纳税调整增加额 ∓ 纳税调整减少额）× 适用所得税税率，即： （Profitaccounting ± Δtax_adjustments）× Trate。
常见问题
制造业企业因研发费用加计扣除导致账面利润为正、应纳税所得额为负，是否仍需计提当期所得税费用？答：若纳税调整后应纳税所得额≤0，且无前期未弥补亏损限制障碍，则当期应纳所得税额为0，当期所得税费用为0；但需关注可抵扣亏损是否满足确认递延所得税资产的“很可能获得未来应纳税所得额”条件。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税与土地增值税，是否影响当期所得税费用的计提？答：预缴税款属于现金流出，不改变应纳税所得额的计算基础；当期所得税费用仍以完工交付后结转收入成本并完成纳税调整后的应税所得为准，预售收款仅按税法规定计入“预计毛利额”作纳税调增处理。
跨境电商企业同时享受高新技术企业优惠与小型微利企业优惠，如何确定适用税率计提当期所得税？答：税收优惠存在适用优先级——不得叠加享受；需判断主体是否符合高企认定条件及资产/人员/收入占比要求，若同时满足且优惠力度更大（如15%＜20%），则按高新技术企业15%税率计算；否则按小型微利企业分段优惠（如300万元以内实际税负5%）执行。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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