新用户扫码下载月末计提附加税分录怎么写的呢
月末计提附加税的会计分录逻辑
附加税指以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，按法定比率计算并计提的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
其计提基础为当月“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”与“应交税费——应交消费税”贷方发生额之和。
计算公式为：
城市维护建设税＝（当期应纳增值税＋应纳消费税）×7%（或5%、1%）
教育费附加＝（当期应纳增值税＋应纳消费税）×3%
地方教育附加＝（当期应纳增值税＋应纳消费税）×2%（各地略有差异）
计提时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”“应交税费——应交地方教育附加”等明细科目。
常见问题
制造业企业出口免抵退业务中，附加税计税依据是否包含“免抵税额”？答：是。根据财税〔2005〕25号及后续政策，经税务机关核准的当期免抵税额，视同实际缴纳的增值税，应纳入城建税及附加的计征基数。
房地产开发企业土地增值税清算期间，预缴增值税对应的附加税能否在项目清算时一并调整？答：可以。预缴阶段已计提并缴纳的附加税，若因最终增值税应纳税额变化导致多提或多缴，应在确认实际应纳税额后，通过红字冲销原分录并补提/冲减，确保“税金及附加”与实际税负匹配。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，是否还需计提附加税？答：否。免征增值税即无实际缴纳义务，计税依据为零，相应附加税亦不产生；但需注意：若当期存在其他应税消费税（如销售应税消费品），仍须以其为基数单独计提附加税。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：怎样查询电子税务局财务备案进度
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容