新用户扫码下载计提工资一直未发放怎么办
计提工资一直未发放怎么办
企业按权责发生制在月末计提应付职工薪酬，但若长期未实际支付，将引发多重财税风险。
会计上，计提未发放形成“应付职工薪酬”贷方余额，持续挂账可能被认定为利润操纵或虚列成本；
税务上，根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，工资薪金支出须以实际支付为税前扣除前提，未支付部分不得税前扣除，需纳税调增；
同时，个人所得税应于“实际发放当月”代扣代缴，若计提后数月未发，存在延迟申报、滞纳金及行政处罚风险。
合规处理与调整路径
发现长期挂账应付工资，应立即核查原因：属资金周转困难，需制定清偿计划并书面说明；
属虚构计提，须冲回分录：借：应付职工薪酬，贷：以前年度损益调整（或管理费用）；
涉及跨年度的，需追溯调整，并补缴相应企业所得税及滞纳金；
对已计提但超12个月仍未支付的款项，依据《企业会计准则第9号——职工薪酬》，应重新评估其真实性与可支付性，必要时转作营业外收入，计入当期损益；
公式表示为：应纳税所得额调增额 = 未实际支付工资金额，且该调整不产生可抵扣暂时性差异。
常见问题
制造业企业因停产导致工资计提3年未发，是否必须全额转收入？答：需结合实质判断。若员工劳动关系持续、待岗有协议支撑、工资具有明确支付预期，可暂不转收入；但若人员已离职、无支付意愿和能力，应将挂账余额转入“营业外收入”，并补缴企业所得税。
科技公司用虚拟股权激励计提“工资性质”薪酬但暂不发放，能否税前扣除？答：不能。虚拟股权激励不属于《个人所得税法》定义的“工资薪金所得”，其计提不构成真实薪酬义务，不得作为工资薪金税前扣除，亦不可确认为职工薪酬负债。
建筑项目部异地用工，工资由总部统一计提但分包商代发，挂账半年未清，税务如何认定？答：关键看资金流与合同责任。若代发协议清晰、付款凭证完整、个税已由代发方申报，则挂账属内部结算时差，不必然纳税调增；但若无真实代付行为，仅作账面计提，视为未实际支付，须全额调增应纳税所得额。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
上一篇：电子税务局推行简报内容有哪些方面
下一篇：计提利息借贷方向是什么科目的
学员讨论（0）
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号
查看被折叠的评论
被折叠评论包含相似、疑似不友好或无意义内容