新用户扫码下载基础会计常见会计分录有哪些
核心业务场景下的典型分录
企业日常经营中，采购原材料未付款时，借记“原材料”，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“应付账款”；销售商品已收款未发货，确认合同负债，借记“银行存款”，贷记“合同负债”“应交税费——应交增值税（销项税额）”；计提本月工资但尚未发放，借记“管理费用/销售费用/生产成本”等，贷记“应付职工薪酬”。
固定资产购置需区分是否含税：若取得专用发票，借记“固定资产”，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”或“应付账款”；折旧按月计提，借记相关成本费用科目，贷记“累计折旧”，其计算公式为：月折旧额 = (原值 − 预计净残值) ÷ 预计使用月份。
常见问题
制造业企业将自产产品用于职工福利，会计处理与增值税、企业所得税如何协同？答：视同销售，按公允价值确认收入，借记“应付职工薪酬”，贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”；同时结转成本；企业所得税需同步调增应纳税所得额。
电商企业收到平台返还的佣金返点，应计入“其他收益”还是冲减“销售费用”？答：依据《企业会计准则第16号——政府补助》及实质重于形式原则，若返点与日常经营密切相关且具有商业实质，应冲减“销售费用”；若属平台单方面激励政策且附额外条件，则可能归类为“其他收益”。
小微企业享受“六税两费”减免政策，实际未缴税款是否需做账务处理？答：减免税额不形成收入，无需计入损益；仅在申报环节直接抵减应纳税额，账务上仍按正常计提税金（如“应交税费——应交城市维护建设税”），减免部分不单独列示，期末“应交税费”余额即为实缴金额。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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