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计提社保费用的会计分录
企业每月需根据职工工资总额及当地政策比例，计提基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险（含2023年起整合的“生育 医疗”合并征缴）等法定社保费用。
计提时，借记“管理费用”“销售费用”“生产成本”等成本费用科目，贷记“应付职工薪酬——社会保险费”；其中单位承担部分计入费用，个人承担部分从工资中代扣，统一通过该明细科目归集。
计算公式为：单位应缴额 = 应付工资基数 × 单位缴费比例；
个人代扣额 = 应付工资基数 × 个人缴费比例；
注意：缴费基数通常设有上下限（如：不低于上年社平工资60%，不高于300%），且各地比例存在差异（例如：养老单位16%、医疗7%、失业0.5%～1%等）。
发放（缴纳）社保的会计分录
实际向税务机关或社保经办机构完成汇缴后，需冲销前期计提的负债。
借记“应付职工薪酬——社会保险费”（全额，含单位 个人部分），贷记“银行存款”；
若通过电子税务局“税银联网”方式缴纳，系统自动生成完税凭证，账务处理仍以银行回单为准；
特别提示：个人代扣部分不得计入企业费用，仅作代收代付性质处理；若出现补缴、滞纳金情形，滞纳金应计入“营业外支出”，不得税前扣除；
月末结账前须确保“应付职工薪酬——社会保险费”科目余额为零，体现权责发生制与收付实现制的衔接。
常见问题
制造业企业按计件工资计提社保时，如何确定缴费基数？答：以当月实际发放的计件工资总额为基数，若低于当地最低缴费基数，则按保底标准补提，差额计入相应成本科目。
平台用工（如网约车司机）是否需计提并缴纳企业端社保？答：若签订劳动合同则必须依法计提五险；若属劳务合作或个体经营者，则企业无社保计提义务，但需关注“不完全劳动关系”下工伤保险试点地区的强制参保要求。
境外员工在华工作期间的社保处理有何特殊规定？答：持有《外国人工作许可证》且符合双边社保协定豁免条件的，可凭证明申请免缴养老、失业保险；其余险种（医疗、工伤、生育）原则上应按规定计提缴纳。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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