新用户扫码下载企业所得税没有计提会计分录怎么办
未计提企业所得税的会计处理
企业所得税属于“应交税费——应交企业所得税”科目核算的法定税负，按权责发生制原则，无论是否实际缴纳，只要纳税义务已发生（即会计利润经纳税调整后形成应纳税所得额），就须确认当期所得税费用及相应负债。
未计提时，不能简单以“没缴就不做分录”为由忽略账务处理。正确做法是依据《企业会计准则第18号——所得税》，采用资产负债表债务法，计算：当期所得税费用 = 应纳税所得额 × 适用税率；
对应会计分录为：借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税。
若发现前期漏提，需追溯调整以前年度损益，通过“以前年度损益调整”科目修正，并同步调整盈余公积与未分配利润。
常见问题
制造业企业季度预缴时未计提，汇算清缴补税能否直接计入当期费用？答：不可以。补税金额属于以前会计期间的税负，应追溯调整对应年度的“以前年度损益调整”，不得在补税当期全额列支费用，否则导致利润失真、所得税费用跨期错配。
小微企业享受减免政策，账上未计提但税务系统已生成缴款书，如何合规入账？答：以税务机关核定的应纳税额为准，即使享受减免，只要存在纳税义务（如应纳税所得额＞0且未达免税门槛），仍须计提；减免部分体现为“应交税费”贷方红字或直接按净额计提，分录为：借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税（减免后净额）。
答：需要。税会差异下，税务视同销售产生应纳税所得额，即构成纳税义务，必须计提当期所得税费用，同时确认递延所得税资产/负债，以反映未来可抵扣暂时性差异。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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