新用户扫码下载税金计提和缴纳的会计分录是什么
税金计提的会计分录
企业按税法规定确认应承担但尚未缴纳的税款时，需进行计提处理。
例如，月末计算当期应交增值税：若销项税额为¥120,000，进项税额为¥85,000，则应交增值税＝销项税额 − 进项税额 ＝ 120,000 − 85,000 ＝ ¥35,000。
会计分录为：借：税金及附加 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）；
对于消费税、城建税、教育费附加等，按实际计税依据乘以适用税率计算，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交××税”。
企业所得税按权责发生制预估，公式为：当期所得税费用 ＝ （会计利润 ± 纳税调整额）× 所得税税率，分录为：借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税。
税金缴纳的会计分录
实际缴纳税款时，需冲减“应交税费”明细科目。
以银行存款缴纳增值税35,000元为例，分录为：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 贷：银行存款；
缴纳企业所得税50,000元时，分录为：借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款；
若存在多缴退税情形，收到税务机关退还税款，应借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交××税”（红字冲回）或“营业外收入——税收返还”（符合政策性返还条件时）。
需注意：小规模纳税人增值税无进项抵扣，直接按征收率计提，分录简化为借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交增值税”。
常见问题
制造业企业期末大量进项留抵，是否仍需计提城建税及教育费附加？答：根据财税〔2018〕80号，对实行留抵退税的纳税人，城建税、教育费附加和地方教育附加的计税依据，以当期实际缴纳的增值税为基数，留抵不产生实际缴纳额，则无需计提。
房地产开发企业土地增值税清算前能否预提尚未确定的税款？答：依据《企业会计准则第18号——所得税》，土地增值税属于与资产相关税费，清算前可基于合理估计预提，但须有充分依据并符合重要性原则，不得随意调节利润。
跨境电商企业享受出口免抵退政策，其“应交税费——应交增值税”科目如何体现免抵税额与退税额？答：免抵税额计入“应交税费——应交增值税（出口抵减内销应纳税额）”，退税额借记“其他应收款——出口退税”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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