新用户扫码下载所得税费用计提和结转分录怎么写
所得税费用计提和结转的会计处理
企业按税法规定计算当期应纳税所得额，再乘以适用税率，得出应交所得税金额。
所得税费用 = 当期所得税 递延所得税
其中，当期所得税 = 应纳税所得额 × 税率；
递延所得税 = （期末递延所得税资产/负债余额 − 期初余额）
计提时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交所得税”及“递延所得税资产/负债”；
结转至本年利润时，借记“本年利润”，贷记“所得税费用”，完成损益类科目归集。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生暂时性差异，如何影响递延所得税负债的确认？答：税法允许加速折旧而会计采用年限平均法，导致资产账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，需确认递延所得税负债，金额 = （账面价值 − 计税基础）× 适用税率。
房地产开发企业预售房款未确认收入但已预缴增值税及土地增值税，是否产生可抵扣暂时性差异？答：是。预售阶段会计不确认收入，但税法视同销售计征相关税费，导致未来可抵扣的税款增加，形成可抵扣暂时性差异，符合条件时确认递延所得税资产。
高新技术企业享受15%优惠税率，在计算递延所得税时是否需按实际执行税率计量？答：是。递延所得税资产/负债必须按预期收回或清偿该资产/负债期间适用的税率计量，若未来期间预计持续享受15%优惠税率，则递延所得税一律按15%计算，而非25%法定税率。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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