新用户扫码下载计提发放工资怎么做账务处理的科目有哪些
计提与发放工资的会计科目应用
计提工资时，企业需根据权责发生制确认当期应付职工薪酬义务。
借记“管理费用”“销售费用”“生产成本”“制造费用”等成本费用类科目，
贷记“应付职工薪酬——工资”科目；该分录体现薪酬归属期间，不以实际支付为前提。
发放工资时，从银行存款或库存现金支付，借记“应付职工薪酬——工资”，
贷记“银行存款”或“库存现金”；若代扣个税、社保及公积金，还需同步借记“应付职工薪酬——社会保险费”“应付职工薪酬——住房公积金”“应交税费——应交个人所得税”等明细科目。
代扣款项转缴时，分别借记对应负债科目，贷记“银行存款”，完成闭环处理。
常见问题
制造业企业按计件工资计提时，“生产成本”与“制造费用”的核算边界如何划分？答：直接参与产品生产的计件工资计入“生产成本——基本生产成本”；车间管理人员计件奖励（如有）则归入“制造费用”，后续通过分配率转入产品成本。
劳务派遣员工的工资由用工单位代发，其计提与发放是否需通过“应付职工薪酬”科目？答：否。用工单位仅就实际承担的劳务费用（含管理服务费）确认费用，借记相关成本费用科目，贷记“应付账款——劳务派遣公司”；工资计提与发放主体为派遣单位，不在用工单位账套内反映。
小微企业采用季度申报个税，月度计提工资时个税是否仍需预提？答：是。无论申报频率如何，个税义务发生于工资所属期，须按月计提，即贷记“应交税费——应交个人所得税”，公式为：
应纳税所得额 = 应发工资 − 起征点(5000元) − 专项扣除 − 专项附加扣除 − 其他依法确定的扣除
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 − 速算扣除数。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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