新用户扫码下载年终有利润所得税如何做会计分录
年终有利润时所得税的会计处理
企业年度终了结账后，若利润总额大于零且无符合条件的免税或减免情形，需按税法规定计算应纳所得税额。
应纳税所得额 = 利润总额 − 纳税调整减少额 纳税调整增加额
应纳所得税额 = 应纳税所得额 × 适用税率（一般企业为25%，小微企业按5%或10%分段计算）
会计上通过“所得税费用”科目归集当期所得税，并确认递延所得税影响（如有暂时性差异）。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
该分录反映权责发生制下当期应承担的所得税义务，而非实际缴税时点。实际缴款时再做：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
常见问题
制造业企业存在大额固定资产加速折旧与会计折旧差异，是否影响年末所得税会计分录？答：是。税会折旧差异构成可抵扣暂时性差异，需确认递延所得税资产，分录增加“递延所得税资产”借方与“所得税费用”贷方（或冲减）。
商贸企业当年取得财政补贴收入500万元，是否全部计入应纳税所得额？答：不一定。符合不征税收入条件（如专项用途、单独核算、支出未资本化）的财政性资金可作纳税调减；否则全额征税，须调增应纳税所得额并补提所得税费用。
科技型中小企业研发费用加计扣除比例提升至120%，如何体现在所得税会计分录中？答：加计扣除属于纳税调减项，直接减少应纳税所得额，从而降低“应交税费——应交所得税”金额；但不影响会计利润及“所得税费用”初始计量，仅通过纳税申报表调整实现税负减免。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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