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计提工资与实际发放工资不一致的账务处理
企业按权责发生制原则，应在会计期间结束前根据考勤、绩效及薪酬政策计提当月应付职工薪酬，借记“管理费用/销售费用/生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬——工资”科目。
若实际发放金额与计提金额存在差异，需区分原因进行调整：因绩效浮动、个税计算误差或社保基数调整导致的差异，应于发放当月通过“应付职工薪酬”科目结清；
若属前期计提错误，则需追溯调整，涉及跨年度的，应通过“以前年度损益调整”科目处理，并同步调整企业所得税纳税申报表；
差额处理公式为：应付职工薪酬期末余额 = 期初余额 本期计提数 − 本期实发数，该余额须与工资明细台账、个税申报表及银行回单保持勾稽一致。
常见问题
制造业车间工人计件工资每月波动大，计提数常低于实发数，是否需每月补提？答：需按实际完成工时与计件单价重新核算当月应计工资，补提差额并调整对应成本科目，确保“生产成本”归集真实反映人工投入。
房地产企业项目部人员工资由总部统一计提，但发放由项目公司支付，双方账面不平如何协调？答：应签订内部委托协议，总部做“其他应收款——×项目公司”，项目公司确认“应付职工薪酬”，通过内部往来科目实现权责与现金流分离下的账实匹配。
跨境电商平台企业外籍员工以美元计薪、人民币发放，汇率变动导致计提与实发差异，如何合规入账？答：计提时按当月1日中间价折算人民币，实发时按付款日中间价重估，汇兑差额计入“财务费用——汇兑损益”，符合《企业会计准则第19号——外币折算》规定。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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