新用户扫码下载计提上一年度所得税分录是什么科目
计提上一年度所得税的会计科目归属
企业完成上年度企业所得税汇算清缴前，需根据税法规定及会计准则，在年末财务报表日对尚未支付的应纳所得税额进行预估与确认。
该笔预提金额计入“应交税费——应交企业所得税”科目，属于负债类科目，反映企业尚未实际缴纳但已确定承担的纳税义务。
对应借方科目通常为“所得税费用”，属损益类科目，直接影响当期利润总额。分录形式为：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
需注意：若存在可抵扣暂时性差异或可结转以后年度的亏损，还可能涉及“递延所得税资产”科目的同步确认，其计算依据为：DTA = 可抵扣暂时性差异 × 当前适用税率（即 Δ×t）。
常见问题
制造业企业在年末计提所得税时，如何处理研发费用加计扣除带来的纳税调减影响？答：研发费用加计扣除属于纳税调整项目，不改变会计利润，但减少应纳税所得额；计提时应以纳税调整后的应税所得为基础计算应纳税额，避免多提；账面“所得税费用”按会计利润计算，而“应交税费”按税法应税所得计算，差额通过递延所得税科目平衡。
房地产开发企业跨年度项目完工，上年度预收款已预缴增值税和土地增值税，是否影响企业所得税计提基数？答：不影响。预缴的增值税与土地增值税属于代收代缴或预征性质，不冲减企业所得税计税基础；企业所得税以权责发生制下的完工收入与匹配成本为依据，预收款在未满足收入确认条件时不得计入应税所得，故计提基数仍以会计准则确认的年度利润为准。
跨境电商企业因境外子公司分红产生境内所得税抵免需求，上年度计提时能否直接冲减“应交税费”？答：不能直接冲减。税收抵免属于汇算清缴环节的税款抵减事项，计提阶段仍须全额确认境内应纳税额；待实际申报并取得《税收抵免通知书》后，再借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“其他收益”或“所得税费用——当期所得税费用”（依政策适用情形）。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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