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当月缴纳税款的会计分录解析
企业按期申报并缴纳当月应缴税款（如增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等）时，需根据实际缴库金额编制会计分录。
借方计入“应交税费——应交增值税（已交税金）”“应交税费——应交消费税”等明细科目，贷方计入“银行存款”。
例如：某企业本月缴纳增值税120,000元、城建税8,400元、教育费附加3,600元，合计132,000元，则分录为：
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 120,000
应交税费——应交城市维护建设税 8,400
应交税费——应交教育费附加 3,600
贷：银行存款 132,000
注意：该分录仅适用于当月计提且当月缴纳的情形；若存在跨期缴纳或预缴，须区分“应交税费”与“预交税费”科目，避免混淆权责发生制与收付实现制。
常见问题
制造业企业期末集中缴纳多月增值税，是否仍可全部计入“已交税金”明细？答：不可。根据《企业会计准则第16号——政府补助》及增值税会计处理规定，仅当期实际缴纳的税款方可借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”；跨期补缴应先冲减前期“应交税费——未交增值税”余额，差额部分再调整“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”。
小微企业享受增值税免征政策，是否需要做任何会计分录？答：需要。虽不产生应纳税额，但须按权责发生制确认收入，并同步结转“应交税费——应交增值税（减免税款）”，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”。该处理体现税收优惠的实质会计影响，符合财会〔2016〕22号文要求。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税，在会计上如何列示？答：预缴税款不通过“应交税费——应交增值税”核算，而应借记“应交税费——预交增值税”，贷记“银行存款”；月末将“预交增值税”余额转入“应交税费——未交增值税”（借：应交税费——未交增值税，贷：应交税费——预交增值税），确保报表列示准确反映纳税义务状态。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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