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计提所得税费用附件有哪些要求
计提所得税费用需以真实、完整、可验证的会计资料为依据，其附件必须支撑税会差异调整的合规性与准确性。
核心附件包括：经审计的利润表及纳税调整明细表、资产减值准备及公允价值变动明细台账、永久性差异与暂时性差异的逐项列示及计算底稿、递延所得税资产/负债确认依据（如可抵扣亏损预计实现证据、未来应纳税所得额预测）、税务机关备案或批复文件（如高新技术企业资格证书、研发费用加计扣除备案回执）。
所有附件须加盖企业公章，注明编制日期与责任人；电子附件需保留原始格式与修改痕迹；涉及境外业务的，还需提供外文资料的中文翻译件及公证证明。
常见问题
制造业企业因固定资产加速折旧产生暂时性差异，计提递延所得税时是否必须附设备采购合同与折旧政策审批文件？答：是。需提供购入发票、固定资产卡片、内部折旧政策签报及董事会/总经理办公会决议，佐证会计折旧与税法允许加速折旧口径的一致性，并在纳税调整表中列明税会折旧额差异及对应递延所得税计算过程（ΔDTL = (账面价值 − 计税基础) × 适用税率）。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税与土地增值税，是否影响当期所得税费用附件准备？答：影响。预售收入虽未结转会计收入，但按税法需计入当期应纳税所得额，须附《房地产项目预售收入纳税申报表》《预计毛利率计算表》及成本匹配说明，确保“预计毛利额”调整有据可依，避免漏调导致少计应纳税所得额。
跨境电商企业取得境外税收抵免，计提所得税费用时附件是否需包含外国完税凭证原件？答：需提供经认证的完税凭证复印件及中文译本，并附《境外所得税收抵免计算明细表》，列明境外应纳税所得额、已缴境外税额、抵免限额（抵免限额 = 境内外应纳税总额 × 境外应税所得 ÷ 境内外应税所得总额）及抵免后实际应纳所得税额。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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