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税金计提的基本账务处理
企业按税法规定应缴纳但尚未实际支付的税款，需在会计期末进行计提，以符合权责发生制原则。
增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等均需依规计提。
例如，当月实现销售收入100万元（不含税），适用增值税税率13%，则应计提销项税额＝100×13%＝13万元，分录为：
借：应收账款/银行存款 113万元
贷：主营业务收入 100万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 13万元
对于企业所得税，若当期利润总额为50万元，适用税率25%，则应计提＝50×25%＝12.5万元，分录为：
借：所得税费用 12.5万元
贷：应交税费——应交企业所得税 12.5万元
常见问题
制造业企业季度预缴企业所得税时，如何区分“实际利润额”与“应纳税所得额”对计提的影响？答：实际利润额＝利润总额－免税收入－不征税收入－以前年度亏损；应纳税所得额还需调整纳税调增/调减项目（如业务招待费超支、研发费用加计扣除等），计提依据为预缴申报表中的“实际利润额×税率”。
房地产开发企业土地增值税清算前，是否需要计提未确定金额的土地增值税？答：清算前虽无确切税额，但按《企业会计准则第18号——所得税》及谨慎性原则，对已满足义务、金额能可靠估计的预计负债应计提；实务中常按预计增值额和适用超率累进税率区间作合理估算并计提。
跨境电商企业收到境外平台结算款时，涉及代扣代缴增值税及附加税，计提分录如何体现“代扣代缴”性质？答：应通过“应交税费——应交增值税（代扣代缴）”明细科目核算，分录示例：借：主营业务成本 X万元；贷：其他应付款——境外平台 X万元，应交税费——应交增值税（代扣代缴） Y万元，确保税务主体与会计责任清晰分离。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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