新用户扫码下载企业计提税费和附加的分录一样吗
计提税费与附加税的会计处理差异
企业计提税费与附加税费的会计分录并不相同。
应交增值税、企业所得税等主税种，依据税法规定和权责发生制确认义务，借记“税金及附加”或“所得税费用”，贷记“应交税费——应交增值税（已交税金/转出未交增值税）”“应交税费——应交企业所得税”等明细科目。
附加税费（如城建税、教育费附加、地方教育附加）则以实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，不得单独计提，必须基于“实际缴纳”的主税金额计算，公式为：城建税 = 实际缴纳增值税 × 7%（市区标准）；教育费附加 = 实际缴纳增值税 × 3%；地方教育附加 = 实际缴纳增值税 × 2%（各地略有差异）。
因此，附加税费在主税尚未缴库前，即使已知应缴主税额，也不可提前计提入账，须待主税申报并实际缴纳后，按缴款凭证所载主税实缴数计算并确认附加税费义务。
常见问题
制造业企业月末预估增值税但尚未申报，能否同步预提城市维护建设税？答：不能。附加税计税基础为“实际缴纳”的增值税，预估数不构成法定计税依据；提前计提违反《企业会计准则第13号——或有事项》及税法确定性原则，会导致负债虚增和利润失真。
房地产开发企业“增值税预缴”阶段是否需计提对应附加税费？答：需计提。根据财税〔2016〕12号及国家税务总局公告2016年第18号，房地产企业预缴增值税时，同步以预缴税额为基数计算并缴纳附加税费，故应借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”等科目。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，其附加税费是否一并豁免？答：是。依据财税〔2019〕13号，对月销售额≤10万元（季度≤30万元）的小规模纳税人，免征增值税的同时，同步免征教育费附加、地方教育附加；城建税因无主税亦不产生，故三项附加税费均无需计提与缴纳。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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