税金及附加计提依据是什么

来源: 正保会计网校编辑： 2026/08/17 15:54:12　　字体：大小

选课中心

实务会员买一送一

选课中心

资料专区

需要的都在这里

资料专区

课程试听

抢先体验

课程试听

高薪就业

从零基础到经理

高薪就业

税金及附加的计提依据

税金及附加是指企业经营活动产生的、需在利润表“税金及附加”项目列示的税费，不包括企业所得税和增值税。

其计提依据主要源于国家税收法律法规及会计准则规定，核心为“权责发生制”与“纳税义务发生时间”的双重匹配。
具体而言，消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、环境保护税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等，均按税法规定的计税基础与适用税率计算确认。
例如：城建税＝当期应纳增值税额 × 适用税率（7%／5%／1%）；教育费附加＝当期应纳增值税额 × 3%；地方教育附加＝当期应纳增值税额 × 2%。
企业须以税务机关核定的纳税义务为前提，结合会计期间内实际发生的应税行为（如销售应税消费品、出租房产、占用土地等），准确计量并计提相应税费。

常见问题

制造业企业如何区分“税金及附加”与“管理费用”中列支的税费？

答：房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等本应计入“税金及附加”，但若属非经营活动（如闲置厂房未用于生产）或无法直接归属经营环节的税费，部分企业误入“管理费用”；准则要求凡与日常经营活动相关的税费，一律计入“税金及附加”。

房地产开发企业预售阶段是否需计提税金及附加？

答：是。虽未确认收入，但根据税法，预收款已触发增值税、土地增值税预缴义务，进而产生城建税及附加的计提基础；会计上按“实质重于形式”原则，对已发生纳税义务的附加税费予以计提。

小规模纳税人发生免征增值税情形时，“税金及附加”是否为零？

答：不一定。即使增值税免征，若存在消费税、资源税、环保税等独立税种，或地方规定免征增值税仍需缴纳附加税费（如部分地区允许“附加随主税减免”但非强制），企业须逐项核查税种政策，不可默认全部豁免。税金及附加的计提依据

税金及附加是指企业经营活动产生的、需在利润表“税金及附加”项目列示的税费，不包括企业所得税和增值税。其计提依据主要源于国家税收法律法规及会计准则规定，核心为“权责发生制”与“纳税义务发生时间”的双重匹配。
具体而言，消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、资源税、环境保护税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等，均按税法规定的计税基础与适用税率计算确认。
例如：城建税＝当期应纳增值税额 × 适用税率（7%／5%／1%）；教育费附加＝当期应纳增值税额 × 3%；地方教育附加＝当期应纳增值税额 × 2%。
企业须以税务机关核定的纳税义务为前提，结合会计期间内实际发生的应税行为（如销售应税消费品、出租房产、占用土地等），准确计量并计提相应税费。