新用户扫码下载计提工资与实际发放不符合的情况怎么处理
计提工资与实际发放不符的账务处理
企业按权责发生制原则，应在会计期末根据考勤、绩效及合同约定计提应付职工薪酬，借记“管理费用/生产成本/销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬——工资”科目。
若次月实际发放金额与计提数不一致，需区分原因进行差额调整：
— 实发＜计提：冲回多提部分，借记“应付职工薪酬——工资”，贷记相关成本费用科目；
— 实发＞计提：补提少计部分，借记对应成本费用科目，贷记“应付职工薪酬——工资”；
特别注意：不得以“现金收付实现制”直接按实发数入账，否则导致损益跨期、利润失真。
常见问题
制造业企业年终奖在12月计提、次年2月发放，个税预扣与企业所得税税前扣除如何协调？答：计提年度可税前扣除，但须满足“已计提且已实际支付”或“已计提且有明确支付计划并已履行内部决策程序”条件；个税按实际发放时点由支付方代扣，与会计计提时点分离。
平台型企业按单结算的灵活用工人员报酬，是否需计提？计提依据如何确定？答：若服务已提供、报酬义务已形成，即使未到结算日，也应按履约进度或已完成订单量合理估算并计提；依据为《企业会计准则第9号——职工薪酬》及合同实质，而非结算周期。
事业单位实行“财政工资统发”，预算指标下达晚于工资所属期，计提与国库集中支付不匹配如何处理？答：按权责发生制计提，借记“业务活动费用”，贷记“应付职工薪酬”；待财政拨款到位后支付时，借记“应付职工薪酬”，贷记“财政拨款收入”；预算会计同步做“事业支出”与“财政拨款预算收入”平行记账。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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