新用户扫码下载附加税是当月计提吗
附加税计提时间规则
附加税（包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）并非独立税种，而是以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据的从属税费。
根据《企业会计准则第16号——政府补助》及《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22号），企业应在确认当期应交增值税/消费税义务的同时，同步计提对应的附加税，即“税基发生即计提”。
实务中，若企业按月申报增值税，且纳税义务发生在当月（如销售实现、进项转出等），则附加税也须于当月月末通过“应交税费——应交城市维护建设税”等科目计提，会计分录为：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
——应交地方教育附加
该处理体现权责发生制原则，确保税费匹配收入与费用归属期间。
常见问题
制造业企业季度末集中开票导致增值税延至下月入库，附加税是否可推迟计提？答：不可推迟。开票行为触发纳税义务发生时间，即便税款延至下月缴纳，只要增值税义务在当月已产生（如货物发出、服务完成），附加税必须当月计提，“缴款时间≠计提时间”。
房地产企业预售阶段预缴增值税，对应附加税如何处理？答：预缴增值税时，须同步预缴附加税。依据财税〔2016〕74号，预缴增值税的，按预缴税额和适用税率（或征收率）计算并预缴城建税等，计入“应交税费”明细科目，不得滞后或忽略。
跨境电商企业享受出口免抵退政策，当期应纳增值税为零，是否仍需计提附加税？答：否。附加税计税依据为“实际缴纳的增值税”，免抵税额未发生现金缴纳，且政策明确免征附加税；但若存在“免抵调库”产生的实缴税款，则仅就该部分计提附加税。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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