新用户扫码下载计提附加税凭证会计分录是什么科目
计提附加税凭证的会计科目归属
计提附加税时，企业需根据当期应缴增值税、消费税等主税金额，按法定比例计算城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
其会计处理核心在于“计提”环节：尚未实际缴纳但已产生纳税义务，属于权责发生制下的应付未付项目。
会计分录为：借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——教育费附加”“应交税费——地方教育附加”。
其中，“税金及附加”是损益类科目，反映企业经营活动发生的税费支出；而“应交税费”下各明细科目均为负债类，体现企业对税务机关的短期债务义务。
需注意：附加税以主税为计税依据，主税免征或减征时，附加税同步减免；若主税为零，即使有销售收入，也不产生附加税计提义务。
常见问题
制造业企业出口免抵退税后，如何计算并计提城建税与教育费附加？答：实行“免抵退”政策的企业，当期免抵税额视为实际缴纳的增值税，应以此为基数计提附加税，公式为：应提附加税＝当期免抵税额 ×（7%＋3%＋2%）（以市区为例），计入“税金及附加”并确认相应应交税费。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税，是否需同步计提附加税？答：是。预缴增值税即产生纳税义务，须按预缴额×适用附加税率计提，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城建税”等，不得因收入尚未确认而延迟计提。
小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税，是否还需计提教育费附加？答：否。主税免征，附加税计税依据为零，故无需计提；若存在部分应税项目已缴增值税，则仅就该部分计提，遵循“主税附随、依附而生”原则。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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