新用户扫码下载附加税的计提和缴纳分录怎么写
附加税的计提与缴纳分录逻辑
附加税包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，其计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额。
计提时，企业需按适用税率计算应缴金额：城市维护建设税＝（应纳增值税＋应纳消费税）×7%（市区）、5%（县城/镇）或1%（其他）；
教育费附加＝（应纳增值税＋应纳消费税）×3%；
地方教育附加＝（应纳增值税＋应纳消费税）×2%（各省可浮动，常见为2%）。
会计处理上，计提时借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”“应交税费——应交地方教育附加”；
该分录体现权责发生制原则，无论是否实际缴纳，只要纳税义务已产生，即须确认费用与负债。
实际缴纳时的账务处理
缴纳附加税时，企业通过银行存款支付，需冲减前期确认的负债：
借记“应交税费——应交城市维护建设税”“应交税费——应交教育费附加”“应交税费——应交地方教育附加”，
贷记“银行存款”。
需注意：若当期无增值税或消费税应纳税额，则附加税计税基础为零，不得计提；
若存在留抵退税或即征即退情形，应以实际已缴的增值税、消费税为基数，而非申报数或应纳税额；
错误将免征、零申报或未缴税款作为计提依据，会导致多计税金及附加，虚减利润并引发税务风险。
常见问题
制造业企业享受增值税即征即退政策，其附加税如何计提？答：仅就实际已入库缴纳的增值税额为基数计提，即征即退的税款不计入计税依据，须取得完税凭证后据实核算。
房地产开发企业预售阶段预缴增值税，是否同步计提附加税？答：是。预缴增值税时，须同步按预缴额计提城建税及附加，借记“税金及附加”，贷记对应应交税费明细科目。
跨境电商企业适用出口免税政策，但有内销应税收入，附加税计税基础是否包含免抵税额？答：是。根据财税〔2005〕25号等规定，“免抵税额”视同实际缴纳增值税，应纳入附加税计税依据计算。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以官方部门公布的内容为准！
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